财务审计工作实施细则范本.docxVIP

财务审计工作实施细则范本

第一章总则

第一条目的与依据

为规范本单位财务审计工作，明确审计程序、职责与要求，确保审计工作的独立性、客观性和准确性，充分发挥审计在强化内部管理、防范风险、提高经济效益中的作用，依据国家相关法律法规及本单位内部管理制度，特制定本细则。

第二条审计定义

本细则所称财务审计，是指审计部门及审计人员依据国家财经法规、会计准则、审计准则及本单位规章制度，对本单位及所属单位的财务收支、经济活动的真实性、合法性、合规性、效益性进行的独立监督和评价活动。

第三条审计组织与人员

审计工作由本单位审计部门（或指定的专职审计岗位，下同）统一组织实施。审计人员应具备与其从事审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德，保持独立性和职业审慎性，严守审计纪律和保密原则。审计人员与被审计事项或被审计单位存在利害关系的，应主动申请回避。

第四条审计对象与范围

本单位财务审计的对象包括本单位各部门、所属全资及控股单位。审计范围主要涵盖：

1.财务收支活动的真实性、合法性和合规性；

2.会计核算的准确性与会计信息的公允性；

3.资产的安全性与完整性；

4.内部控制制度的健全性与有效性；

5.预算执行情况及其他专项经济活动的效益性；

6.国家有关财经法规和单位内部财务管理制度的执行情况；

7.其他需要审计的事项。

第二章审计准备阶段

第五条审计立项

审计部门应根据本单位年度工作重点、管理需求、风险评估结果及上级交办任务，确定年度审计工作计划。特殊情况下，可根据临时需要追加审计项目。审计立项需明确审计项目名称、审计对象、审计目的、审计范围和预计审计时间。

第六条组建审计组

审计部门根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，选派合适人员组建审计组，指定审计组长。审计组长负责审计项目的组织实施、质量控制和审计组内部管理。

第七条初步调查与资料收集

审计组进驻被审计单位前，应进行初步调查，了解被审计单位的基本情况，包括组织架构、业务流程、财务状况、内部控制、历史审计情况及相关的法规政策等。同时，向被审计单位及相关部门收集必要的资料，如财务报表、会计凭证、账簿、预算资料、合同协议、内部管理制度等。

第八条制定审计方案

审计组在初步调查的基础上，结合审计目标，制定详细的审计实施方案。审计方案应包括：

1.审计目标与审计范围；

2.重要性水平的确定及审计风险的评估；

3.审计的具体内容、重点领域及审计程序；

4.审计组人员分工及时间安排；

5.预期的审计成果；

6.其他需要明确的事项。

审计方案需报审计部门负责人审批。

第九条下达审计通知书

审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。特殊情况下，经单位领导批准，可在实施审计时当场送达。审计通知书应明确审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员及被审计单位应配合的事项（如提供必要的工作条件、如实提供资料、指定联络员等）。

第三章审计实施阶段

第十条进点会谈与内部控制了解

审计组进驻被审计单位后，可召开进点会谈，向被审计单位负责人及相关人员说明审计目的、范围、程序和要求，听取被审计单位相关情况介绍。同时，通过询问、查阅制度文件、观察业务流程等方式，进一步了解被审计单位内部控制的设计与运行情况，并对其有效性进行初步评估，以确定实质性测试的重点和范围。

第十一条资料审查与取证

审计人员应根据审计方案确定的审计内容和重点，对收集到的会计凭证、账簿、报表、合同、文件等相关资料进行认真审查。审查过程中，要运用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等审计方法，获取充分、适当的审计证据。

审计证据的收集应遵循客观性、相关性、充分性和合法性原则。对重要的审计证据，审计人员应进行核实，并由相关人员签字确认。

第十二条审计工作底稿编制

审计人员应将审计过程中实施的审计程序、获取的审计证据、形成的审计判断和得出的审计结论，清晰、准确、完整地记录于审计工作底稿。审计工作底稿应要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰，并附有相应的审计证据支持。审计组长应对审计工作底稿进行复核。

第十三条审计沟通

审计实施过程中，审计人员应就发现的问题与被审计单位相关人员进行及时、充分的沟通，听取其解释和说明，并做好沟通记录。对于重大或敏感问题，应及时向审计部门负责人汇报。

第四章审计报告阶段

第十四条审计组内部讨论与初步意见形成

审计实施阶段结束后，审计组应召开内部会议，对审计工作底稿进行汇总、分析和讨论，评估审计证据的充分性和适当性，形成初步的审计意见和审计发现，并对发现的问题进行定性、定量分析，提出初步的处理意见和改进建议。

第十五条审计报告初稿撰写

根据审计组内部讨论形成的初步意见，审计组长（或指定人员）负责撰写审计报告初稿。审