应收账款――坏账准备.PPTVIP

**二、应收账款审计1.应收帐款的审计目标：确认应收账款是否已存在；：确认记录的应收账款是否归被审计单位所有；：确认应收账款增减变动的记录是否完整；：确定应收账款是否可回收，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；：确定应收账款期末余额是否正确；：确定应收账款是否已按照企业会计准则规定在财务报表中作出恰当列报。**2.应收帐款审计的实质性程序1）取得或编制应收账款明细表：复核加计正确，与总账数和明细账合计数核对相符，并结合坏账准备科目与与报表数核对相符。：单独审查被审单位提供的应收账款明细表。：分析有贷方余额的项目，必要时重分类调整。结合预收款项等往来项目的明细余额。查明有无同挂的项目或与销售无关的其他款项，如有，应做出记录，必要时提出调整建议。：标识重要的欠款单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例。**应收账款重分类调整应收账款明细账的余额一般在借方，注册会计师在分析应收账款明细账余额时，如果发现应收账款贷方余额，就应查明原因，必要时建议作重分类调整。应收账款明细账出现贷方余额，属债务，应列入“预收账款”项目。需编制重分类分录调整：

借：应收账款——××客户贷：预收款项——××客户同时应按相应补提坏账准备：

借：资产减值损失――计提的坏账准备