第三章货币资金.pptVIP

*3、月末结转发出材料的计划成本P55借：生产成本（生产产品耗用）（计划成本）制造费用（车间一般耗用）（计划成本）管理费用（管理部门耗用）（计划成本）销售费用（销售部门耗用）（计划成本）委托加工材料（受托企业耗用）（计划）贷：原材料——××材料（计划成本）*借：原材料（计划成本）贷：应付账款——暂估应付账款（计划）借：原材料（计划成本用红字）贷：应付账款——暂估应付账款（同上）月末，对于货到单未到的材料按计划成本估计入账，下月初再用相同的红字分录冲回。P55分录同实际成本法，只是使用计划成本。*4、月末，计算并分摊材料成本差异，其中超支差用“+”表示，节约差用“-”表示。材料成本差异率的计算有两种方法：（1）本月材料成本差异率：P55（2）月初材料成本差异率：P55【注意】“本期收入材料的计划成本”中不包括暂估入账材料的计划成本。材料成本差异率的计算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。*本月发出材料应负担的材料成本差异额=本月发出材料的计划成本×材料成本差异率重要月末库存材料应负担的材料成本差异额=月末库存材料的计划成本×材料成本差异率=月末分配前材料成本差异账户的余额-本月发出材料应负担的材料成本差异额重要*5、结转发出材料应负担的材料成本差异转出的发出材料应负担的材料成本差异，应分别用途转入不同的成本、费用科目。经过上述差异的分配，将各成本、费用科目的计划成本均调整为实际成本。借：生产成本（生产产品耗用）（差异额）制造费用（车间一般耗用）（差异额）管理费用（管理部门耗用）（差异额）销售费用（销售部门耗用）（差异额）委托加工材料（受托企业耗用）（差异额）贷：材料成本差异——原材料成本差异（超支差用黑字或蓝字，节约差用红字）重要*课本P56【例3-8】（三）计划成本核算法举例【例】某企业材料存货采用计划成本核算，2005年1月份“原材料”科目甲材料的期初余额56000元，“材料成本差异”科目期初借方余额4500元，原材料单位计划成本12元，增值税率为17%。1月份发生如下经济业务：①1月10日进货1500公斤，进价10元，运费555元（包括价款500元，可抵扣增值税55元），货款及运费以转账支票支付。该批甲材料于1月11日到达企业并已验收入库。②1月15日生产领用甲材料2000公斤。*③1月20日进货2000公斤，进价13元，运费1110元（其中价款1000元，可抵扣进项税额110元），货款及运费以转账支票支付。该批甲材料于1月22日到达企业并已验收入库。④1月25日生产第二次领用甲材料1500公斤。要求：（1）作购买甲材料、验收入库和发出甲材料的会计分录，材料成本差异逐笔结转。（2）计算甲材料的成本差异率以及发出甲材料应负担的成本差异额。（3）编制结转材料成本差异的会计分录，并结出“原材料”和“材料成本差异”科目的余额。*（1）购进、验收入库、发出甲材料的分录①1月10日购进甲材料时，进项税额=15000×17%+55=2550+55=2605（元）甲材料采购成本=15000+500=15500（元）借：材料采购——甲材料15500应交税费——应交增值税（进项税额）2605贷：银行存款18105*②1月11日第一批甲材料验收入库时：③1月15日生产领用甲材料2000公斤时：借：原材料—甲材料（1500×12）18000贷：材料采购—甲材料15500材料成本差异—原材料成本差异2500借：生产成本（2000×12）24000贷：原材料——甲材料24000④1月20日购进甲材料时，进项税额=26000×17%+110=4420+110=4530(元)甲材料采购成本=26000+1000=27000(元)*⑤1月22日第二批甲材料验收入库时：借：材料采购——甲材料27000应交税费——应交增值税（进项税额）