企业所得税减免与个人所得税计算案例.pdfVIP

一、单项选择题

19.企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是（）。

A.花卉种植

B.蔬菜种植

C.海水养殖

D.内陆养殖

【】B

【解析】选项ACD均应减半征收企业所得税。

【知识点】企业所得税免征与减征

20.为熟食加工户，2013年取得生产经营收入20万元，生产经营成本为18万元

（含一辆非经营用小汽车支出8万元）；另取得个人拍卖收入30万元，不能原值

凭证，该物部门认定为海外回流。下列关于013年个人所得税纳税事项的表

述中，正确的是（）。

A.小汽车支出可以在税前扣除

B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8万元

C.拍卖所得按拍卖收入额的3%缴纳个人所得税

D.拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税

【】B

【解析】选项A：投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除；选项B：工商户

生产经营所得应纳个人所得税的计税依据=20-18×12/10000=5.8（万元）；选项C：拍

卖品为物部门认定是海外回流的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税；选

项D：拍卖取得的收入应单独按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税，不并入工

商户生产经营所得计税。

【提示】根据2015年规定，工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用

和个人、家庭费用。对生产经营与个人、混用难以分清的费用，其40%视为与生产经

营有关费用，准予扣除。

【知识点】工商户的生产、经营所得应纳税额的计算

21.经纪人于2014年4月初入职某市一公司，试用期3个月，试用期间每月

佣金2万元，于试用期满一次。试用期间取得的佣金收入应缴纳的个人所得税为

（）。

A.4854.4元

B.5222.4元

C.6593.6元

D.6608元

【】B

【解析】有争议。经纪人从公司取得的佣金收入，应按照“劳务所得”项

目缴纳个人所得税。经纪人佣金收入由展业成本和劳务构成，对展业成本部分不征收

个人所得税。经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的40%。经纪人以一个月内取

得的佣金收入为一次收入，其每次收入先减去实际缴纳的营业税及附加，再减去上述规定的展

业成本，余额按个人所得税定计算缴纳个人所得税。试用期间取得佣金收入应缴纳的

个人所得税=[20000-20000×5%×（1+7%+3%+2%）-20000×40%]×（1-20%）×20%×3=5222.4

（元）。

【知识点】个人所得税

22.下列关于扣缴制度的表述中，正确的是（）。

A.代扣手续费可以由税务所统一退库手续

B.个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税

C.对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣50%以上3倍以下的罚款

D.扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的中减除扣缴手续费后再上交

【】C

【解析】选项AD:除法律、行政另有规定外，各级均从中