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土地增值税税收课件
目录
土地增值税概述
01
土地增值税的征收对象
02
土地增值税的计算
03
土地增值税的申报与缴纳
04
土地增值税的优惠政策
05
土地增值税案例分析
06
01
土地增值税概述
税种定义及性质
税种定义
对土地增值征税
税种性质
属于特定行为税
税收的法律依据
依据《土地增值税暂行条例》征收。
暂行条例规定
规范交易秩序，调节土地增值收益。
法律制定目的
税率与计算方法
增值额分段计税，税率30%-60%不等。
四级超率累进
增值额乘税率减扣除额乘速算系数。
计算方法说明
02
土地增值税的征收对象
征收对象范围
01
土地转让方
包括土地使用权、所有权等转让方。
02
建筑物附着物
地上建筑物及其附着物连同土地转让方。
免税与减税情形
增值未超20%免税
征收收回房地产免税
普通住宅出售
国家建设需要
征收对象的认定
赠与评估价高时需缴税
土地赠与方
转让价格高于成本时需缴税
土地转让方
土地出让获得增值收益时需缴税
土地出让方
03
土地增值税的计算
计税依据的确定
转让收入减扣除项目
增值额计算
地价款及开发成本
扣除项目内容
税额的计算步骤
包括房地产转让的全部价款及收益。
确定应税收入
应税收入减去扣除项目金额得出。
计算增值额
常见问题解析
实行四级超率累进税率，公式：税额=增值额×税率-扣除额×系数。
税率及计算法
包括土地款、开发成本等，需准确核定并合理分摊。
扣除项目确定
04
土地增值税的申报与缴纳
申报时间与流程
合同签订7日内
申报时间
申报缴税办手续
缴纳流程
缴纳方式与期限
申报缴纳方式
自行或委托代理
缴纳期限规定
合同签订后7日内申报
违规处理与处罚
未按时申报缴纳
按征管法规定处罚，加收滞纳金。
逾期超三年未缴
面临严厉处罚，罚款应纳税款50%至5倍。
05
土地增值税的优惠政策
政策背景与目的
开征背景
规范土地市场交易，抑制投机。
政策目的
调节土地增值收益，促进房地产健康发展。
具体优惠措施
01
普通住宅优惠
普通住宅增值未超20%，免征增值税。
02
旧房转保障房优惠
旧房转保障房增值未超20%，免征增值税。
优惠条件与申请
转让旧房作保障房，增值不超20%免税。
保障房优惠
01
绿色建筑、城市更新项目享税率优惠。
特殊项目优惠
02
06
土地增值税案例分析
典型案例介绍
A公司转让仓库，计算增值税、印花税等，最终得出应缴土地增值税。
非房企转让仓库
B公司开发小区，核算各项税费及成本，计算得出应缴纳的土地增值税额。
房企开发小区
案例中的税务处理
非规划需要收回，须缴土地增值税。
政府收回土地
转让使用权未缴税，涉偷逃税风险。
人防车位转让
案例的启示与教训
案例强调土地增值税合规的重要性，避免法律风险。
合规重要性
合理税务筹划能降低税负，案例提供筹划思路与方向。
筹划必要性
汇报人：XX
谢谢
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