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货币的核算练习题及答案

练习题

1.甲公司2023年1月发生以下库存现金相关业务：

（1）1月3日，开出现金支票从基本存款账户提取现金8000元，作为日常备用金。

（2）1月5日，行政部员工张磊因办公需要，预借备用金3000元，以现金支付。

（3）1月8日，张磊报销1月5日预借的备用金，实际支出2800元（取得合规发票），剩余200元现金交回。

（4）1月10日，公司进行现金清查，发现实际库存现金比账面余额少120元，原因待查。

（5）1月12日，经核查，现金短缺120元中，50元系出纳员王芳保管不善造成（由其赔偿），剩余70元无法查明原因，经管理层批准计入管理费用。

2.甲公司2023年1月发生以下银行存款相关业务：

（1）1月15日，销售A产品一批给乙公司，开具增值税专用发票（税率13%），价款50000元，增值税税额6500元，乙公司通过银行转账支付全部款项，甲公司已收到银行收款通知。

（2）1月17日，通过银行转账支付上月欠丙公司的货款30000元（原计入“应付账款”科目）。

（3）1月19日，收到丁公司前欠的购货款40000元（原计入“应收账款”科目），款项已存入银行。

（4）1月21日，通过银行转账支付本月生产车间水电费2500元（计入“制造费用”）、管理部门水电费1500元（计入“管理费用”）。

3.甲公司2023年1月发生以下其他货币资金相关业务：

（1）1月23日，因向外地供应商采购原材料，向开户银行申请开立外埠存款账户，从基本存款账户转账150000元至外埠存款账户。

（2）1月25日，使用外埠存款支付原材料采购款，取得增值税专用发票（税率13%），价款120000元，增值税税额15600元，材料已验收入库（采用实际成本法核算）。

（3）1月27日，外埠采购业务结束，外埠存款账户剩余资金转回基本存款账户。

（4）1月29日，向银行申请办理银行汇票，将80000元银行存款转为银行汇票存款。

（5）1月30日，使用银行汇票支付购入设备款（需安装），取得增值税专用发票（税率13%），设备价款60000元，增值税税额7800元，设备已运抵企业，尚未安装。银行汇票剩余款项自动转回基本存款账户。

4.甲公司2023年1月31日银行存款日记账余额为220000元，银行对账单余额为245000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）1月30日，甲公司收到客户戊公司支付的货款35000元（转账支票），已登记银行存款增加，但银行尚未入账。

（2）1月31日，甲公司开出转账支票支付己公司货款20000元，已登记银行存款减少，但银行尚未办理支付。

（3）1月31日，银行代甲公司收取庚公司货款25000元（甲公司未收到收款通知），已登记银行存款增加。

（4）1月31日，银行代扣甲公司本月短期借款利息5000元（甲公司未收到付款通知），已登记银行存款减少。

答案

一、库存现金业务核算

1.（1）1月3日提取现金：

借：库存现金8000

贷：银行存款8000

（依据：现金支票提取现金，库存现金增加，银行存款减少。）

（2）1月5日预借备用金：

借：其他应收款——张磊3000

贷：库存现金3000

（依据：员工预借备用金属于暂付款项，通过“其他应收款”核算。）

（3）1月8日报销备用金并交回剩余现金：

借：管理费用2800

库存现金200

贷：其他应收款——张磊3000

（依据：实际报销金额计入管理费用，剩余现金收回，冲减其他应收款。）

（4）1月10日现金清查短缺：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢120

贷：库存现金120

（依据：现金清查发现短缺，先通过“待处理财产损溢”科目过渡，待查明原因后处理。）

（5）1月12日处理现金短缺：

借：其他应收款——王芳50

管理费用70

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢120

（依据：出纳责任部分由个人赔偿（其他应收款），无法查明原因部分计入管理费用。）

二、银行存款业务核算

2.（1）1月15日销售收款：

借：银行存款56500

贷：主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）6500

（依据：销售商品收到银行存款，确认收入及增值税销项税额。）

（2）1月17日支付前欠货款：

借：应付账款——丙公司30000

贷：银行存款30000

（依据：偿还应付账款，银行存款减少。）

（3）1月19日收回前欠货款：

借：银行存款40000

贷：应收账款——丁公司40000

（依据：收回