会计估计重大错报风险识别与审计程序.pdfVIP

2017年CPA《审计》习题班

二、多项选择题

【多选题72】针对识别和评估估计的重大错报风险时，师应当考虑的要素

包括（）。（审计估计-17.1）

A.评价与估计相关的估计不确定性的金额（有陷阱）

B.评价与估计相关的估计不确定性的影响因素

C.判断估计是否会导致控制风险（有陷阱）

D.判断具有高度估计不确定性的估计是否会导致特别风险

【解析】在识别和评估估计的重大错报风险时，师应当评价与估计相

关的估计不确定性的影响因素（选项B），并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确

定性的估计是否会导致特别风险（选项D）。

【】BD

【多选题73】针对导致特别风险的估计，师拟实施的进一步实质性程序中

需要重点评价的事项有（）。（审计估计-17.1）

A.管理层对估计的相关披露的充分性

B.管理层如何评估估计不确定性对估计的影响

C.管理层如何使用假设（有陷阱）

D.管理层如何评估估计不确定性对财务报表中估计的确认的恰当性可能产生

的影响

【解析】在审计导致特别风险的估计时，师在实施进一步实质性程序时需

要重点评价：（1）管理层是如何评估估计不确定性对估计的影响，以及这种不确定性对

财务报表中估计的确认的恰当性可能产生的影响（选项B、D）；（2）相关披露的充分性

（选项A）。

【】ABD

【多选题74】针对导致特别风险的估计，下列审计程序中，恰当的有（）。（审

计估计-17.1）

A.管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下，评价管理层在作出估计时如何处

理估计不确定性

B.管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性相关时，评价这些意

图和能力

C.评价管理层如何考虑替代性的假设或结果

D.评价管理层使用的重大假设是否合理

【解析】师针对导致特别风险的估计不确定性时的审计程序包括：（1）评

价管理层如何考虑替代性的假设或结果（选项C），以及采纳的，或者在管理层没

有考虑替代性的假设或结果的情况下，评价管理层在作出估计时如何处理估计不确定性

（选项A）；（2）评价管理层使用的重大假设是否合理（选项D）；（3）当管理层实施特定措

施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相

关时，评价这些意图和能力（选项B）。

【】ABCD

【多选题75】对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方相关合同或协议，

师应当予以检查。下列各项中，师在检查时应当评估的有（）。（关联

方审计-17.2）

A.关联方是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当处理

B.关联方是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露

C.的商业理由

D.条款是否与管理层的解释一致

【解析】如果检查相关合同或协议，师应当评价：（1）的商业理由（或缺

乏商业理由）是否表明被审计单位从事的目的可能是为了对财务信息作出报告或为

了隐瞒资产的行为（选项C）；（2）条款是否与管理层的解释一致（选项D）；（3）

关联方是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当处理和披露（选项A、B）。

【】ABCD

【多选题76】针对审计持续经营假设的责任，师的下列做法中，恰当的有

（）。（审计持续经营假设-17.3）

A.如果师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位