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个人所得税计算培训课件

第一章：个人所得税概述个人所得税的定义个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。它是调节收入分配、实现社会公平的重要税种。征收原则与特点采用属地原则和属人原则相结合，实行超额累进税率和比例税率，具有直接税、累进性和普遍性的特点，体现量能负担原则。综合与分类相结合

个人所得税的纳税人分类居民纳税人判定标准包括两个维度：一是在中国境内有住所；二是无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天。居民纳税人需就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税，承担无限纳税义务。非居民纳税人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税，承担有限纳税义务。??案例分析李先生跨境工作判定：李先生是美国公民，2023年1月1日来华工作，至12月31日在中国境内累计居住200天。

个人所得税的征税范围综合所得工资薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得经营所得个体工商户生产经营所得、个人独资企业和合伙企业投资者经营所得、个人从事其他生产经营活动取得的所得其他所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得

个人所得税的扣缴义务人扣缴义务人定义向个人支付应税所得的单位或个人，包括企业、事业单位、社会团体、个体工商户等，负有代扣代缴个人所得税的法定义务。扣缴范围与时间扣缴范围包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等各类所得。扣缴义务发生时间为支付所得的当月或次月15日内向税务机关申报缴纳。代扣代缴流程

第二章：工资薪金所得税率与计算方法月度减除费用标准自2018年10月1日起，个人所得税基本减除费用标准调整为每月5000元（每年60000元）。这是计算应纳税所得额时首先扣除的基础项目，适用于所有纳税人。专项扣除（三险一金）包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金，由单位和个人按规定比例缴纳，个人缴纳部分可在税前全额扣除。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、赡养老人等六项，根据实际情况按标准定额或限额扣除。累计预扣预缴方法

个人所得税预扣率表（工资薪金）累计预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数说明不超过36,000元3%0适用于年收入较低人群超过36,000元至144,000元10%2,520适用于中等收入人群超过144,000元至300,000元20%16,920适用于中高收入人群超过300,000元至420,000元25%31,920适用于高收入人群超过420,000元至660,000元30%52,920适用于高收入人群超过660,000元至960,000元35%85,920适用于超高收入人群超过960,000元45%181,920最高税率档速算扣除数的作用：简化超额累进税率计算，采用全额累进方式计算后，减去速算扣除数即得正确税额。

工资薪金所得计算案例??案例背景张先生月薪30,000元，每月专项扣除（三险一金）6,500元，专项附加扣除（子女教育、住房贷款利息）3,000元，计算1-3月应纳税额。11月份计算累计收入：30,000元累计扣除：5,000+6,500+3,000=14,500元累计应纳税所得额：30,000-14,500=15,500元应纳税额：15,500×3%=465元22月份计算累计收入：60,000元累计扣除：29,000元累计应纳税所得额：31,000元累计应纳税额：31,000×3%=930元本月应纳税额：930-465=465元33月份计算累计收入：90,000元累计扣除：43,500元累计应纳税所得额：46,500元累计应纳税额：46,500×10%-2,520=2,130元本月应纳税额：2,130-930=1,200元

第三章：劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得劳务报酬所得费用扣除标准：收入不超过4,000元：减除800元收入超过4,000元：减除20%预扣预缴时适用20%-40%的超额累进预扣率，年度汇算时并入综合所得按3%-45%税率计算。稿酬所得特殊计税规则：收入额按70%计算（即打7折）预扣预缴适用20%税率体现对文化创作的税收优惠费用扣除标准与劳务报酬相同，但计税基数更优惠。特许权使用费所得扣除与计税：收入不超过4,000元：减除800元收入超过4,000元：减除20%预扣预缴适用20%税率

劳务报酬所得预扣率表及计算每次收入额预扣率速算扣除数不超过20,000元20%0超过20,000元至50,000元30%2,000超过50,000元40%7,000??计算示例：劳务报酬2,000元步骤1：