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高等教育自学考试审计学

您的姓名：I填空题1*—、单项选择题

被审计单位在一定时期内以财务报表及有关资料表现的全部或一局部经济活动称为0［单项选择题］*

审计主体审计客体（正确答突）

审计依据审计日标

注册会计师审计的产生主要是由于（）［单项选择题］*财产所有权与管理权别离

财产所有权与经营权别离正确答案）提高企业管理水平的需要

遵守《公司法》的需要注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响降至可接受水平，那么应当采取（）【单项选择题I*

拒绝接受委托终止业务约定正破答案）

与审计客户的管理层沟通可能出现的不利影响与审计客户治理层讨论独立性的不利影响

伙人,A注册会计师的配偶在甲公司担任财务总监ABC会计事务所注册会计师B为甲公司董事长秘书提供投资决策所需要的甲公司所在行业的国外数据资料

ABC会计事务所合伙人C的父亲是甲公司独立董事，任职期限至2012年10月,ABC事务所拟定有合伙人C对甲公司2012年财务报表审计进行工程质量控制复核

甲公司是D集团的全资子公司,XYZ会计事务所首次承接D集团财务报表审计,ABC会计事务所,直接向XYZ事务所提供了甲公司2009年至2011年财务报表审计工作底稿ABC会计事务所的注册会计师E于2012年为甲公司提供了计算所得税的专业服务

ABC事务所分所的F注册会计师自2010年10月1日起担任甲公司全资子公司P公司的法律顾问，期限3年

要求:针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计事务所及其人员是否违反《中国注册会计师职业道德守那么》，并简要说明理由【填空题］*

「答案：⑴违反。注册会计师配偶担任了被审计单位的财务以上的重要岗位，注册会计师承接该工程,将严重损害注册会计师的独立性(2)不违反。ABC会计事务所员工为审计客户甲公司董事长秘书提供行业数据资料没有承当管理层职责分(3)违反。ABC会计师事务所合伙人C的主要近亲属是审计客户甲公司的独立董事，注册会计师不能承当甲公司2012年财务报表审计的项目质量控制复核,否那么将因自身利益、密切关系和外在压力导致对独立性的不利影响(4)违反。按照保密原那么的总体要求,ABC事务所应当征得甲公司授权情况向XYZ事务所提供底稿(5)违反。ABC会计事务所为审计客户提供了计算所得税的专业服务，存在自身利益和自我评价对独立性的不利影响(6)违反。ABC会计事务所的合伙人或员工担任被审计单位的法律顾问将因自我评价和推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降至可接受的低水平)37.A注册会计师是X公司2012年度财务报表审计业务的工程合伙人，正对评估的重大错报风险设计进一步审计

(1)为应对应收账款工程计价和分摊认定的重大错报风险,A注册会计师决定全部采用积极的方式函证，同时扩大函证程序的范围

X公司利用高度自动化系统开具销售发票。A注册会计师于2012年7月确认系统的一般控制有效,并确认了该系统正在运行后，得出系统在2012年度有效运行的结论虽然应付账款完整性认定的控制有效,但因评估的固有风险较高。A注册会计师放弃信赖相关内部控制,转而扩大检查等实质性程序的范围

A注册会计师怀疑X公司可能在会计期末以后伪造销售合同以虚增销售收入，拟在2012年12月31日向X公司索取全部销售合同副本X公司2012年度屡次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险A注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围

A注册会计师评估的存货计价认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时,决定相应缩小控制测试指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计的上述进一步审计程序在性质、时间安排或范围方面是否存在不当之处，简要说明理由。［填空题］*，答案：⑴审计程序的性质设计不当。函证通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供充分的审计证据。针对性的程序是检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用、重新计算坏账准备的集体是否准确等2)审计程序的时间安排设计不当,7月份获取的一般控制有效的证据不能得出全年一年控制有效的结论A注册会计师至少还应证实剩余期间一般控制运行有效。(3)审计程序的性质设计不当。对于完整性认定的重大错报风险,实质性程序不如控制测试有效。注册会计师不应放弃对内部控制的信赖。(4)不存在不当之处。在资产负债表日获取所有销售合同及相关资料，对于防范X公司资产负债表日后伪造销售合同具有很强的针对性。(5)审计程序的性质设计不当。为应对抵押借款批量的完整性的重大错报风险，应实施对借款协议、契约的检查程序。检查实物资产与审计目标无关。(6)控制测试的范围不当。在风险评估时评估的控制运行有效性越高,控制测试的范围应