中级会计财务管理：量本利分析与目标利润实现策略.pdfVIP

四、目标利润分析

1、目标利润

=（单价-单位变动成本）×销量-固定成本

2、目标利润销量

相关

=（固定成本+目标利润）/单位边际贡献

3、目标利润销售额

=（固定成本+目标利润）/边际贡献率

实现目

销量提高、单价提高、降低单位变动成本、降低固定

标利润

成本。

的措施

【例8-6】

某企业生产和销售单一产品，单价50元，单位变动成本25元，固定成本50000元。如果

目标利润定位40000元。则有：

目标利润销量=（50000）/（50-25）=3600（件）

目标利润销售额=（50000）/50%=180000（元）

【例8-7】

沿用[例8-6]的资料，假定公司的目标利润定为58000元。问：从单个因素看，影响目标利

润的要素应该怎样调整？

【】

销量=（50000）/（50-25）=4320（件）

单位变动成本=50-[（50000）/3600]=20（元）

固定成本=（50-25）×3600-58000=32000（元）

单价=25+[（50000）/3600]=55（元）

五、利润敏感性分析

（一）敏感系数的计算

相关参数变化都会引起利润的变化，但其影响程度各不相同。有的参数发生微小变化，就会

使利润发生很大的变动。利润对这些参数的变化十分敏感，称这类参数为敏感因素。与此相

反，有些参数发生变化后，利润的变化不大，反应比较迟钝，称之为不敏感因素。反映敏感

程度的指标是敏感系数：

敏感系数=利润变动百分比/因素变动百分比

（二）相关结论

1、敏感系数是有正负号的，如果因素与利润同方向变化，敏感系数为正，反方向变化，则

敏感系数为负。

2、销售量的敏感系数=利润变动百分比/销售变动百分比=经营杠杆系数

3、因为，单价×销量（单价-单位变动成本）×销量，所以，单价的敏感系数一定大于销

量、单位变动成本的敏感系数。在不亏损的状态下，单价×销量固定成本，所以，单价的

敏感系数一般应该是最大的。

4、在不亏损的状态下，销量的敏感系数一定大于固定成本的敏感系数，所以，敏感系数最

小的因素，不是单位变动成本就是固定成本。

（三）目标利润要求变化时允许各因素的升降幅度

实际上是各因素变动对利润影响程度分析的反向计算，在计算上表现为敏感系数的倒数。

【例8-8】

某企业只生产和销售单一产品，计划年度内有关资料如下：销量100000件，单价30元，

单位变动成本20元，固定成本200000元。假设销量、单价、单位变动成本和固定成本均

分别增长了10%。

要求：计算各因素的敏感系数。

【】

（1）销量的敏感程度

销售量=100000×1.1=110000（件）

利润=（30-20）×110000-200000=900000（元）

利润变动百分比

=（900000-800000）/800000=12.5%

销量的敏感系数=12.5%/10%=1.25

（2）单价的敏感系数

单价=30×1.1=33（元）

利润=（33-20）×100000-200000=1100000（元）

利润变动百分比

=（1100000-800000）/800000=37.5%

单价的敏感系数=37.5%/10%=3.75

（3）单位变动成本的敏感系数

单位变动成本=20×1.1=22（元）

利润=（30-22）×100000-200000=600000（元）

利润变动百分比=（600000-800000）/800000

=-25%

单位变动成本的敏感系数=-25%/10%=-2.5

（4）固定成本的敏感系数

固定成本=200000×1.1=220000（元）

利润=（30-20）×110000-220000=780000（元）

利润变动百分比=（780000-800000）/800000

=-2.5%

固定成本的