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财务部门应收账款风险控制手册

前言

在现代企业经营中，应收账款作为一项重要的流动资产，其管理效率与风险控制能力直接关系到企业的资金周转、盈利能力乃至生存发展。有效的应收账款风险管理，不仅能够保障企业现金流的健康稳定，更能提升整体运营效率，增强企业在市场竞争中的抗风险能力。本手册旨在为财务部门提供一套系统、实用的应收账款风险控制指引，通过规范流程、明确职责、强化措施，以期最大限度降低坏账风险，加速资金回笼，为企业的持续健康发展保驾护航。

第一章事前预防：构建风险第一道防线

应收账款风险控制的核心在于“预防为主”。在业务发生之初，即对潜在风险进行识别与评估，并采取有效措施加以规避，是控制风险最经济、最有效的手段。

1.1客户信用评估与准入管理

客户是应收账款的源头，对客户信用状况的准确评估是风险控制的基石。财务部门应协同销售部门建立健全客户信用评估机制。

*信息收集与核实：在与新客户建立合作关系前，应全面收集客户的基础信息，包括但不限于企业性质、规模、经营状况、财务报表、行业声誉、历史交易记录（如有）、以及其上下游企业评价等。必要时，可通过第三方信用评级机构获取更客观的信用报告。对于重要客户或大额交易，实地走访考察亦不失为一种有效手段。

*信用等级评定：基于收集到的信息，建立内部客户信用评级模型。评级指标可包括偿债能力、盈利能力、营运能力、发展潜力及过往信用记录等。根据评定结果，将客户划分为不同的信用等级，并据此授予相应的信用额度和信用期限。

*动态调整机制：客户的信用状况并非一成不变。应定期（如每季度或每半年）对客户信用等级进行重新评估，并根据评估结果及时调整其信用政策。对于信用状况恶化的客户，应果断采取缩减信用额度、缩短信用期限甚至暂停合作等措施。

1.2规范合同条款与审批流程

合同是明确双方权利义务的法律文件，也是日后追讨欠款的重要依据。财务部门应参与合同评审，重点关注与应收账款相关的条款。

*明确付款条件：合同中必须清晰约定付款方式、付款期限、结算币种、发票开具要求等关键信息。付款期限应结合客户信用等级及行业惯例合理确定，避免过长的信用周期。

*约定违约责任：明确客户逾期付款时应承担的违约责任，如支付逾期利息、违约金等，以增加客户违约成本，警示其按时付款。

*争议解决方式：明确合同争议的解决途径，如协商、仲裁或诉讼，并约定管辖地，以降低未来可能发生的法律纠纷处理成本。

*严格审批程序：建立规范的合同审批流程，确保所有销售合同（特别是大额或信用销售合同）经过销售、财务、法务等相关部门的审核，并由授权人员签字批准后方可生效。

1.3审慎选择结算方式

结算方式的选择直接影响应收账款的回收风险和回收速度。财务部门应根据客户信用状况、交易金额大小、市场惯例等因素，建议或选择风险相对较低的结算方式。

*优先选择：对于信用等级较低或新开发的客户，应尽量争取采用预付款、信用证、银行承兑汇票等风险较低的结算方式。

*谨慎采用：对于信用状况良好、合作历史较长的客户，可酌情采用赊销方式，但需严格控制信用额度和期限。

*避免风险：除非有特殊情况并经高级管理层批准，否则应避免采用商业承兑汇票等风险较高的结算方式，尤其是对信用状况不明的客户。

第二章事中监控：动态追踪与及时预警

应收账款形成后，并非万事大吉。持续的监控与跟踪，及时发现并预警潜在风险，是防止应收账款恶化的关键环节。

2.1建立应收账款台账与定期对账制度

财务部门应建立详细的应收账款台账，对每一笔应收账款进行逐笔登记、核算与跟踪。

*台账信息：台账应至少包含客户名称、合同编号、发票金额、发票日期、信用期限、到期日、已收款金额、未收款金额、账龄等关键信息，并及时更新。

*定期对账：财务部门应定期（如每月末）与客户进行应收账款对账，确保双方账目一致。对账工作可由财务部门直接发起，也可由销售部门协助进行。对账单应取得客户的书面确认（如签字或盖章），并妥善保管。对于对账差异，应及时查明原因并进行调整。

2.2账龄分析与风险预警

账龄分析是评估应收账款质量、识别潜在风险客户的重要工具。财务部门应定期（如每月）对应收账款进行账龄分析。

*账龄划分：通常将应收账款按逾期天数划分为不同区间，如未逾期、逾期1-30天、逾期31-60天、逾期61-90天、逾期90天以上等。

*风险识别：通过账龄分析，重点关注逾期款项，特别是逾期时间较长的应收账款。对于账龄较长、金额较大或风险较高的客户，应列为重点监控对象，并及时发出风险预警。

*预警机制：建立应收账款风险预警指标体系，如逾期率、平均收账期、坏账率等。当指标超出预设阈值时，自动或手动触发预警，提醒相关部门采取措施。

2.3动态跟踪客户经营状况

客户的经营