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2025年跨境支付基础税收申报实务考核卷及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题

1.根据现行规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的利息所得，应按照下列哪项税率缴纳企业所得税？

A.10%

B.20%

C.25%

D.0%

2.下列哪项支付方式通常不涉及预提所得税的申报？

A.支付给非居民企业的专利许可费

B.支付给非居民个人的演讲劳务费

C.支付给境内企业的咨询服务费

D.支付给非居民企业的贷款利息

3.企业向境外供应商支付货物采购款，该笔支付的增值税销项税额应如何处理？

A.立即抵扣进项税额

B.视同内销计算销项税额

C.不得抵扣进项税额

D.凭相关发票全额抵扣进项税额

4.以下哪个环节不属于跨境支付基础税收申报的范畴？

A.境外收入来源地的税务居民认定

B.境内支付人的预提所得税代扣代缴申报

C.境内收款人的增值税进项税额抵扣申报

D.境外税务机关的税收协定执行程序

5.无形资产的使用权转让所得，其纳税义务发生时间通常为？

A.无形资产交付时

B.收到转让价款时

C.转让合同签订时

D.无形资产所有权的转移时

6.某境内企业向设在香港的关联公司借款1000万美元，借款利率为5%，假设无关联交易调整。该企业就利息支出在计算企业所得税应纳税所得额时，其可扣除的利息费用上限是？（假设该企业不能享受小型微利企业等税收优惠，适用标准税率）

A.50万元人民币

B.100万元人民币

C.500万元人民币

D.利息支出全额

7.境内企业通过股权转让方式取得非居民企业股权，转让所得的预提所得税应由谁负责代扣代缴？

A.境内企业

B.境外企业

C.境内企业或境外企业均可

D.无需代扣代缴

8.以下哪种情况不属于跨境应税行为？

A.境内单位向境外单位销售服务

B.境内单位向境外单位销售无形资产

C.境内单位向境外单位出租不动产

D.境内个人向境外单位提供应税服务

9.企业申报跨境支付基础税收时，若涉及税收协定，应重点关注协定的哪些内容？（多选）

A.税率条款

B.限制性条款

C.申报程序

D.管辖权划分

10.支付给非居民个人的特许权使用费，若未在中国境内使用该特许权，是否需要在中国申报缴纳预提所得税？

A.需要

B.不需要

二、多项选择题

1.构成跨境应税行为的基本要素通常包括哪些？（多选）

A.服务或无形资产的购买方位于中国境外

B.服务或无形资产的销售方位于中国境内

C.货物交易的价格需要按照独立交易原则确定

D.交易必须涉及跨境支付

2.境内企业发生以下哪些情形时，可能需要办理跨境支付基础税收申报？（多选）

A.支付给非居民企业的股息、红利

B.支付给境内个人的旅游服务费

C.支付给非居民企业的不动产租赁费

D.支付给境外咨询公司的咨询服务费

3.计算非居民企业应缴纳的预提所得税时，其应税所得通常包括哪些项目？（多选）

A.利息所得

B.股息所得

C.特许权使用费所得

D.转让所得

4.企业在申报增值税时，下列哪些进项税额按规定不得从销项税额中抵扣？（多选）

A.用于简易计税方法计税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产

B.用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产

C.购进时用于免税项目的货物、劳务、服务、无形资产和不动产

D.从境外购进用于境内项目的货物，但取得了合法有效的增值税发票

5.影响跨境支付预提所得税税率的因素通常包括哪些？（多选）

A.税收协定是否存在

B.非居民企业是否在中国境内设立机构场所

C.收入的性质

D.支付人的身份

三、判断题

1.所有跨境支付都需要进行基础税收申报。（）

2.境内企业支付给境外企业的所有款项都需要代扣代缴预提所得税。（）

3.境内企业通过互联网向境外用户提供服务，不属于跨境应税行为。（）

4.非居民企业在中国境内设立机构场所的，其境内所得和境外所得都应在中国申报缴纳企业所得税。（）

5.企业取得的境外所得，无论