个人所得税纳税人与所得来源认定规则.pdfVIP

第二部分税的部分——第五章企业所得税和个人所得税法律制度（二）

知识点：个人所得税和所得的确定

【考情分析】熟悉。

【重要考点】

个人所得税的纳税义务人包括在境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满1年的个

人，以及无住所又不居住或居住不满1年但有从境内取得所得的个人。具体包括，个

体工商户，外籍个人以及、、同胞等。

【提示1】个人独资企业以投资者个人为纳税义务人，合伙企业以每一个为纳税义务人。

【提示2】凡支付应纳税所得的单位或个人都是个人所得税的扣缴义务人。

居民：有住所或无住所居住满1年的个人，于境内和所得在纳税。

非居民：无住所不居住或无住所居住不满1年，仅就于境内所得纳税。

【提示1】住所≠住房＝习惯性居住地

【提示2】居住满1年指一个纳税年度（1月1日－12月31日）内在境内居住满365日。

一个纳税年度内，一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境不扣减其在华居住的天数。

下列所得，不论支付地点是否在境内，均为于境内的所得：

1.因任职、受雇、履约等而在境内劳务取得的所得；

2.将财产出租给承租人在境内使用而取得的所得；

3.转让境内的建筑物、土地使用权等财产或者在境内转让其他财产取得的所得；

4.各种特许权在境内使用而取得的所得；

5.从境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

【考题·多选题】（2017年）根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地

点是否在境内，均为于境内所得的有（）。

A.转让境内取得的所得

B.专利权在境内使用取得的所得

C.因任职在境内劳务取得的所得

D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得

ABCD

『解析』以上选项均属于于境内的所得。

【考题·单选题】（2017年）下列在境内无住所的外籍个人中，不属于居民的是（）。

A.怀特2015.1.1入境，12.31离境，中间三次离境，每次20天

B.2015.2.1入境，次年3.1离境

C.海南维2015.1.1入境，12.31离境

D.麦克2015.1.1入境，12.31离境，中间离开25天

B

『解析』对于在境内无住所的，必须在我国境内居住满一个纳税年度（指1月1日至12

月31日），临时离境一次不超过30日或多次离境累计不超过90日内的，才能被认定为居民纳

税人。

【考题·单选题】（2010年）根据个人所得税法律制度的规定，在境内无住所但取得所得

的下列外籍个人中，属于居民的是（）。

A.M国甲，在华工作6个月

B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境

C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天

D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天

C

『解析』在境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民

；在一个纳税年度内在