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印花税课件资料

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目录

01

印花税概述

02

印花税的种类

03

印花税的计算方法

04

印花税的缴纳流程

05

印花税的会计处理

06

印花税相关法规

印花税概述

章节副标题

01

税种定义

行为税属性

对特定经济行为征税

法律依据

《印花税法》明确规定

税率与征收范围

印花税采用比例和定额两种税率

比例定额税率

合同、产权转移书据、账簿等均需缴税

广泛征收范围

纳税义务人

01

境内立证单位

在中国境内书立应税凭证的单位需缴纳印花税。

02

境内立证个人

在中国境内书立应税凭证的个人也需履行纳税义务。

印花税的种类

章节副标题

02

购销合同印花税

01

税率及计算

税率0.03%-0.1%，税额=合同金额×税率

02

征税范围

包括供应、预购、采购等合同

借款合同印花税

借款合同按借款金额万分之零点五缴税。

税率规定

小型、微型企业借款合同免征印花税。

免税情形

技术合同印花税

合同金额×税率

计税依据与税率

含开发、转让等

技术合同类型

印花税的计算方法

章节副标题

03

计税依据

应税合同以所列金额计税，不含增值税。

合同金额为依据

产权转移书据以所列金额为计税依据，不含税。

产权书据金额

税额计算公式

税额=计税金额×税率

比率税率计算

税额=凭证数量×固定税额

定额税率计算

税额=(实收资本+资本公积)×0.5‰

资金账簿计算

税收优惠政策

横琴合作区企业离岸贸易免征印花税，促进跨境贸易发展。

离岸贸易优惠

01

农业、教育等行业及小额交易合同享受印花税减免，鼓励行业发展。

特定行业减免

02

印花税的缴纳流程

章节副标题

04

纳税申报

收集合同、发票等必要文件，确保信息准确无误。

准备申报材料

根据税务局要求，选择在线或前往税务局现场完成申报流程。

在线或现场申报

税款缴纳方式

在应税凭证粘贴印花税票并注销。

自行贴花缴纳

按月或季汇总应纳税额，通过银行转账或电子支付缴税。

汇总缴纳

违章处理规定

责令补贴，并处3-5倍罚款。

未贴少贴税票

提请司法机关，追究刑事责任。

伪造印花税票

印花税的会计处理

章节副标题

05

记账方法

确认应缴税款

借记管理费用，贷记应交税费。

记录实际支付

借记应交税费，贷记银行存款。

财务报表反映

01

税金及附加科目

印花税计入此科目，反映当期损益。

02

应付税费项目

缴纳印花税减少此项目金额。

税务筹划建议

签订合同时预估最低限额，避免多交印花税。

合理预估金额

01

按不同税目拆分合同，分别计算印花税，降低税负。

拆分合同项目

02

印花税相关法规

章节副标题

06

法律法规概述

最早1934年制定，现行法2022年7月实施。

印花税法历史

合同、产权书据、账簿、证券交易等。

应税凭证类型

政策解读

合同、产权书据、账簿等

征税范围

2022年7月起实施印花税法

立法进程

案例分析

企业与电商订立的电子订单需缴印花税，避免误解免税规定。

电子订单缴税

纳税义务时间为书立应税凭证当日，注意新旧税率适用时间节点。

纳税义务时间

谢谢

Thankyou

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