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单项资产或资产组合评估业务
检查底稿编写说明
特别提示：
1.除企业价值评估（含国资及非国资）、无形资产评估、以财务报告为目的的评估以外的资产评估业务适用本检查底稿。
2.对于以经营业务单元形成的且能够独立获得现金流的资产组或资产组组合，应根据评估报告中所描述的评估目的、评估对象及评估依据，判断检查底稿的适用类型（即适用企业价值评估业务检查底稿还是单项资产或资产组组合评估业务检查底稿）。
一、评估工作底稿规范性和完备性
（一）明确业务基本事项
1.资产评估业务基本事项
适用准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第七条“资产评估专业人员应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。”
《资产评估执业准则——资产评估程序》第八条“资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项：（一）委托人、产权持有人和委托人以外的其他资产评估报告使用人；（二）评估目的；（三）评估对象和评估范围；（四）价值类型；（五）评估基准日；（六）资产评估项目所涉及的需要批准的经济行为的审批情况；（七）资产评估报告使用范围；（八）资产评估报告提交期限及方式；（九）评估服务费及支付方式；（十）委托人、其他相关当事人与资产评估机构及其资产评估专业人员工作配合和协助等需要明确的重要事项。”
（1）检查要点：
①形成了资产评估业务基本事项洽谈记录文件，并且记录清晰、完整、准确。
②资产评估业务基本事项洽谈记录文件内容包括：
a.委托人、产权持有人和委托人以外的其他资产评估报告使用人;
b.评估目的；
c.评估对象和评估范围;
d.价值类型；
e.评估基准日；
f.资产评估项目所涉及的需要批准的经济行为的审批情况（如需要）；
g.资产评估报告使用范围；
h.资产评估报告提交期限及方式；
i.评估服务费及支付方式；
j.委托人、其他相关当事人与资产评估机构及其资产评估专业人员工作配合和协助等需要明确的重要事项。
③资产评估业务基本事项洽谈记录文件应有洽谈人签字和签署日期。
（2）打分要求：
①完全做到上述三点，事项内容表述准确、清晰、完整，打5分；
②对前述需明确的10项基本事项，缺一条扣1分，其中第b-e项有1条没有的，或者虽然有，但内容与资产评估委托合同、评估报告内容不符的，则视为情节较严重，每发生一项扣2分，直至0分（第f项视项目具体情况是否需要审批进行打分）
③洽谈人签字和签署日期缺少一项扣1分；
④未形成基本事项洽谈记录的，打0分。
2.资产评估业务综合分析和评价
适用准则：《资产评估基本准则》第九条、《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”
（1）针对专业胜任能力进行分析评价，并做出清晰的记录。
①检查要点：
在决定承接评估业务之前，评估机构应当对自身专业能力进行分析和评价并做出清晰的记录；对自身专业能力进行分析和评价应当考虑以下事项：
a.资产评估专业人员是否有与评估业务相关的专业知识及评估经验；
b.当执行某项特定业务缺乏特定的专业知识和经验时，是否采用了弥补措施，如利用专家工作；
c.当考虑利用专家工作时，是否采取必要程序，确信专家工作的合理性。
这些措施包括但不限于：对所聘请专家的能力进行了解，如拟聘专家的专业特长、职称、专业资格、声望等因素；对专家的独立性进行了了解，专家与委托人或者其他相关当事人存在关联关系，专家工作的独立性可能受到影响；向专家介绍资产评估相关规定和评估业务相关情况，提出具体工作要求。
②打分要求：
a.完全做到上述三点，专业胜任能力分析和评价记录内容完整、清晰、合理，打5分；
b.专业胜任能力分析和评价存在欠缺，缺一条扣2分；
c.专业胜任能力分析和评价记录内容总体表述不够清晰，打4分；
d.专业胜任能力分析和评价结论较明显不合理，打2分；
e.缺少业务评价人或评估机构相关负责人签字的打3分；
f.无专业胜任能力分析和评价记录，打0分。
（2）针对独立性进行分析评价，并做出清晰的记录。
①检查要点：
评估机构在决定承接评估业务之前，应当对独立性进行分析和评价并做出清晰的记录。对自身独立性进行分析和评价应当考虑以下事项：
a.资产评估机构不得受理与自身有利害关系的资产评估业务；
b.资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当识别可能影响独立性的情形，合理判断其对独立性的影响。
可能影响独立性的情形通常包括资产评估机构及其资产评估专业人员或者其亲属与委托人或者其他相关当事人之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。
c.资产评估机构不得分别接受利益冲突双方的委托，对同一评估对象进行评估。
②打分要求：
a.完全做到上述三点，分析内容
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