中级会计实务答疑一.pdfVIP

2018年度专业技术资格考试辅导

《中级实务》答疑（）

1.第315页中，（7）调整2×15年2月份资产负债表相关项目的年初数，是否应为

2×15年1月份？

答：该例中，由于的发生在2×15年2月8日，因此，在对2×14年年度

财务报表调整后，对2×15年2月的资产负债表的相关年初数也应当进行调整，否则，将会

与2×14年年度资产负债表产生不一致。

2.请问，非同一控制下企业合并形成的长期股权投资中，方作为合并对价的权益

工具的费用，是计入权益工具的初始确认金额还是冲减资本公积？

答：第58页介绍，方作为合并对价的权益性工具或性工具的费

用，应当记入权益性工具或性工具的初始确认金额。

3.第279页【例15-17】中计算应纳税所得额，性金融资产公允价值变动收益

不计入所得额，则减掉20万，可是可供金融资产的公允价值变动40万怎么没从应纳税所

得额中减去，是有什么特殊规定吗？还是印刷错误？

答：可供金融资产的公允价值变动在处理时确认为其他综合收益，其他综合收

益并不包含在利润表的利润总额当中，因此不用减去。

4.第300页【例17-1】的累积影响数？按照列报前期最早期初留存收益应

有金额与现有金额的差额，为何不是-3331105.5，上是-4281016.05，求解。

答：【例17-1】编制的是2×18年相关报表，由于表17-2、17-3、17-4中的相关

局部报表只是涉及2×18年初的调整和2×17年的利润表调整，因此涉及调整的是截至

2×17年的累积影响数-4281016.05元。

5.第189页倒数15行“将固定资产公允价值与重组的账面价值的差额，作为

重组利得。”下面例题甲公司利得计算却不是这样，怎样理解？

答：该行表述与该例是一致的。所谓差异，是由因素引起的。该例中的重组

账面价值为含税价格，即1100000元中包含甲公司进项税额。而甲公司用于抵债的固定资

产账面价值中不含，其公允价值也不含。而重组利得的计算，在实务中要

考虑因素。

6.第88页，无形资产报废时账面价值是否应转入“资产处置损益”科目？第88

页最后一行分录仍使用“营业外支出”科目，是否错误？

答：根据《关于修订一般企业财务报表格式》，非流动资产毁损报废损失等应

当计入营业外支出。因此，此处应当计入“营业外支出”科目，不应转入“资产处置损益”科

目。

7.第59页，按照目前的准则，固定资产、无形资产等通过抵债、投资、等

途径处置，应该将账面价值与公允价值的差额计入资产处置损益，那么用无形资产换入长期

股权投资，是否应该将59页的处置损益计入资产处置损益（即将营业外收入改为资产处置

损益）？

答：根据《关于修订一般企业财务报表格式》，处置无形资产，应当将产生

的利得或损失计入资产处置损益。第93页第二行介绍，“换出资产为固定资产、无形资

产的，应当视同固定资产、无形资产处置处理，换出资产公允价值与换出资产账面价值的差

额计入资产处置损益。”此处应该计入资产处置损益，即将“营业外收入”科目改为“资产处