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企业内部审计执行方案总纲

一、引言与宗旨

本总纲旨在为企业内部审计工作的规范、有序、高效开展提供系统性的指导框架。内部审计作为企业治理的关键环节，通过独立、客观的确认与咨询活动，旨在改善企业运营、强化风险管理、确保内部控制的有效性、促进合规经营并提升组织价值。本方案的制定与执行，应严格遵循国家相关法律法规、行业准则及企业内部规章制度，确保审计过程的专业性、客观性与公正性。

二、审计准备阶段

审计准备是确保审计工作顺利实施的基础，其充分与否直接影响审计效率与质量。

1.审计项目立项与审批：根据企业发展战略、年度经营目标、风险管理重点以及上级单位或董事会的要求，结合以往审计发现及管理需求，确定年度审计计划及具体审计项目。审计项目需履行规范的立项审批程序。

2.审计团队组建与分工：依据审计项目的性质、复杂程度及范围，选派具备相应专业胜任能力、经验及独立性的审计人员组建审计组。明确审计组长（项目负责人）及组员职责分工，必要时可聘请外部专家提供支持。

3.审计方案制定：

*初步了解与风险评估：通过查阅被审计单位（或领域）的基本情况、业务流程、管理制度、历史审计报告、最近的财务数据及相关外部信息，进行初步风险评估，识别潜在风险领域与关键控制点。

*确定审计目标与范围：明确审计项目的具体目标，界定审计的时间范围、业务范围及组织范围，确保审计重点突出，避免不必要的资源浪费。

*设计审计程序与方法：针对审计目标和风险点，设计具体、可操作的审计程序，选择适当的审计方法，如访谈、检查、观察、函证、重新计算、数据分析等。

*制定审计时间计划与资源预算：合理安排审计各阶段的时间节点，预估所需人力、物力、财力资源，确保审计工作按计划推进。

4.审计前沟通与资料收集：审计组在实施现场审计前，应与被审计单位管理层进行初步沟通，说明审计目的、范围、时间安排及所需配合事项。同时，要求被审计单位预先准备并提供必要的文件资料，如组织结构、岗位职责、业务流程文件、规章制度、相关合同协议、会计凭证账簿报表等。

5.发出审计通知书：在审计实施前适当时间，向被审计单位正式发出审计通知书，明确审计依据、目的、范围、时间、审计组成员及需配合的具体要求。

三、审计实施阶段

审计实施是审计程序的核心环节，旨在通过系统、规范的方法获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。

1.进点会谈：审计组进驻被审计单位后，召开进点会，与被审计单位管理层及相关部门负责人沟通，进一步阐明审计意图、工作安排及需要协助的事项，听取被审计单位关于业务概况、经营管理、内部控制等方面的情况介绍。

2.内部控制了解与测试：

*了解内部控制：通过访谈、查阅制度文件、观察实际操作等方式，全面了解被审计单位在业务流程、财务管理、人力资源等方面的内部控制设计情况。

*控制测试（如适用）：对设计合理的关键控制点，通过检查、重新执行等方法测试其运行的有效性，评估控制风险。

3.审计证据收集与评价：

*执行审计程序：按照既定审计方案，有序执行各项审计程序，收集与审计目标相关的审计证据。审计证据应具备充分性（数量足以支持结论）和适当性（可靠且相关）。

*证据记录与管理：对收集到的审计证据进行清晰、准确、完整的记录，形成审计工作底稿。审计工作底稿应内容详实、条理清晰、标识一致、责任明确，并妥善管理。

4.审计发现与初步沟通：在审计实施过程中，对于发现的问题、疑点或线索，应进行深入核查与取证。对初步形成的审计发现，应及时与被审计单位相关人员进行沟通确认，听取其解释和说明，确保事实清楚、证据确凿。

5.数据分析与利用：积极运用数据分析工具和技术，对被审计单位的业务数据、财务数据进行分析，以发现异常波动、潜在风险或舞弊迹象，提高审计的效率和精准度。

四、审计报告阶段

审计报告是审计工作成果的集中体现，应客观、公正地反映审计发现，并提出具有建设性的意见和建议。

1.审计工作底稿复核：审计组长（项目负责人）及审计部门负责人应对审计工作底稿进行逐级复核，确保审计程序执行到位、审计证据充分适当、判断合理、结论可靠。

2.审计报告初稿撰写：在充分复核审计工作底稿、汇总审计发现的基础上，撰写审计报告初稿。报告内容应包括审计概况（审计目的、范围、方法、时间等）、审计发现（问题描述、性质、影响及原因分析）、审计结论、以及针对问题提出的审计意见和改进建议。报告语言应精炼、准确、专业、易懂。

3.征求被审计单位意见：将审计报告初稿送达被审计单位，征求其对审计发现、结论和建议的意见。被审计单位应在规定期限内反馈书面意见。

4.审计报告修订与定稿：审计组对被审计单位反馈的意见进行认真研究、核实。对于合理的意见应予以采纳