2025年注册会计师考试《会计》会计分录专项模拟试题详解.docx

2025年注册会计师考试《会计》会计分录专项模拟试题详解

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2024年发生以下经济业务，假定不考虑除增值税、所得税外的其他税费，各业务之间相互独立。要求：根据下述资料编制相关会计分录，并说明关键处理要点。

业务一：附有销售退回条款的商品销售

2024年3月1日，甲公司向乙公司销售1000件A产品，单价500元（不含税），成本300元/件。合同约定乙公司有权在收到商品后60日内无条件退货。甲公司根据历史经验估计该批产品的退货率为15%。3月5日，甲公司发出商品并收到乙公司支付的全部货款。5