2023国开终结性考试-财税法规答案.docxVIP

1.

案例分析题：(根据所给资料及要求运用所学理论做出分析并解答)

资料：浙江省某市一服务公司，系一私营企业。2019年9月，有群众向其所属区的税务机关举报其有偷税行为。该税务机关稽查大队调查后确认，该公司在2018年3月到2019年8月间，通过隐瞒收入额偷税7243.36元，于是做出处罚决定，限其在收到处理决定的10日内缴清补缴税款、滞纳金及罚款共计14356.58元，并告之如不服该处罚决定，可在缴清税款、罚款后，向市税务局申请复议。但该公司认为，稽查大队认定偷税的证据不足，税务局的罚款决定不正确，于是拒不缴纳税款及罚款，并就此向法院提起诉讼，法院受理了其全部诉讼请求。(本题20分)

要求：(1)该服务公司的做法是否合理?为什么?(10分)

(2)法院是否应该受理该服务公司的全部诉讼请求?为什么?(10分)

简答题(20分)

答：

(1)该服务公司的做法不合理，违反了税收征收管理程序。

《税收征管法》第88条规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税

上发生争议时，必须先依照税务机关的

纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对

行政复议决定不服的，可以依法向人

民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以

依法申请行政复议，也可以依法向人

民法院起诉。”

因此，本案例中的服务公司，在税务局对其做出的限期缴款决定后，虽然心中不服，

也理应先按期缴纳税款及滞纳金，再向

上级税务部口申请行政复议，对行政复议决定不服，还可向法院起诉；而对税务机关的处罚

决定，则可选择申请行政复议或向法

院起诉。然而事实上，其不仅拒不缴纳税款、滞纳金及罚金，而且未区分应缴款项的性质，

直接向人民法院提起诉讼，显然违反

了上述规定，是程序违法。

(2)法院受理其全部诉讼请求也是错误的。

根据上述规定，法院应该只受理罚款部分的诉讼请求，对于纳税争议的部分，应告

知纳税人向上级税务机关提起行政复议。

答案解释：

(1)该服务公司的做法不合理，违反了税收征收管理程序。

《税收征管法》第88条规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。”

因此，本案例中的服务公司，在税务局对其做出的限期缴款决定后，虽然心中不服，也理应先按期缴纳税款及滞纳金，再向上级税务部门申请行政复议，对行政复议决定不服，还可向法院起诉；而对税务机关的处罚决定，则可选择申请行政复议或向法院起诉。然而事实上，其不仅拒不缴纳税款、滞纳金及罚金，而且未区分应缴款项的性质，直接向人民法院提起诉讼，显然违反了上述规定，是程序违法。

(2)法院受理其全部诉讼请求也是错误的。

根据上述规定，法院应该只受理罚款部分的诉讼请求，对于纳税争议的部分，应告知纳税人向上级税务机关提起行政复议。

2.

案例分析题：(根据所给资料及要求运用所学理论做出分析并解答)

资料：某市S区税务局于2019年5月9日对其管辖范围内的天马娱乐公司进行税务检查，发现该公司欠税达500万元。后S区税务局多次催缴税款未果。

2019年6月，天马公司未向S区税务局报告，便将其一座娱乐城以50万元的价格转让给另一娱乐公司。S区税务局知悉后，请本市资产评估所的刘某对天马公司出让的娱乐城进行资产评估。经过评估，刘某认为天马公司转让的娱乐城价值为180万元。

另外，S区税务局还查明，天马公司对康华公司拥有80万元债权，于2019年6月15日到期。但是天马公司于2019年6月12日向康华公司发了一份传真，称由于两公司几年来合作良好，决定免除康华公司对天马公司所负债务。另有嘉达公司欠天马公司50万元债务于2019年6月18日到期，但是嘉达公司一直没有归还此欠款，天马公司也一直没有要求其归还。

S区税务局遂向S区人民法院提出撤销天马公司转让娱乐城、不当免除康华公司债务的行为，并要求由S区税务局代位行使天马公司对嘉达公司的债权。

S区人民法院经过审理认为，天马公司转让娱乐城前，没有向税务机关报告，且转让价格明显低于实际价格，受让人对此非常清楚；天马公司免除康华公司的债务没有正当理由，属于不当免除债务；天马公司怠于行使对嘉达公司的到期债权，这些行为都将影响其所欠税款的及时、足额征缴。因此根据《合同法》和《税收征收管理法》的有关规定，撤销天马公司转让娱乐城的行为和不当免除康华公司债务的行为，同时批准由S区税务局代位行使天马