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【资料】(1)销售货物，开具，注明金额200万元，款项尚未收到；
(2)购进货物，支付价税合计金额90万元，取得一般开具的，支付运费价税合计2万元，取得一般企业开具的
；
【资料】(3)月末盘点库存材料时发现，上月购进的已抵扣进项税额的免税农产品（未纳入核定扣除范围）发生损失，该批农产品成本
80万元（含一般企业的服务成本1.5万元）；
【资料】(4)转让2015年购入的商铺，取得价税合计1000万元，商铺原购入价为500万元，该企业选择简易计税方法计税；
（5）期初留抵进项税额
5万元。已知：该企业当月购进项目的均已申报抵
扣。根据上述资料，回答下列问题：
【要求】(1)业务(2)可抵扣进项税额()万元。
A.10.58
B.1.66
C.10.36
D.10.52
【
要求】(2)业务(3)应转出的进项税额()万元。
A.8.86B.7.90C.7.20D.8.00
【要求】(3)该企业3月应缴纳()万元。
A.47.12
B.23.38
C.22.26
D.42.19
『
正确』D;B;D
『解析』
（1）业务（2）可抵扣进项税额＝90÷（1＋13%）×13%＋2÷（1＋9%）×9%＝10.52（万元）。（2）
业务（3）应转出的进项税额＝（80‑1.5）÷（1‑9%）×9%＋1.5×9%＝7.9（万元）。
【提示】根据题干
“月末盘点库存材料时发现...”，可以理解为发生损失的免税农产品是以原材料的形式存在的，即还未生产领用，所
以计算进项税额转出额的扣除率为9%。
（3）销项税额＝200×13%＝26（万元）；准予抵扣的进项税额＝10.52＋5‑7.90＝7.
62（万元）；业务（4）应缴纳的＝（1000-500）÷（1+5%）×5%＝23.81（万元）。
3月应缴纳＝26‑7.62＋23.81＝42.19（万元）。
【提示】注意进项转出的四种计算方法：直接计算转出、还原进项转出、按成本比例转出、净值转出
方法一：适用于外购材料、在建工程的损失、改变用途等
举例：某一般企业在2022年6月将2021年4月购进并已抵扣进项的生产用材料改变用途，用于集体福利，其购进账面成本10000元。
进项税额转出＝10000×13%＝1300(元)。
举例计算：某一般企业2020年12月存货盘点时发现，上月购进的一批短缺20%。该批购进时取得的注明金额
100000元，向一般企业支付不含税运费3000元，已抵扣进项税额。经查，15%因管理不善丢失，5%系过程中发生的合理损耗。
上月购进的因管理不善造成的损失进项税抵扣，需要作进项税转出处理。
该企业应作进项税转出额＝100000×15%×13%＋3000×15%×9%＝1990.5(元)
方法二：还原计算进项税额转出
适用于计算抵扣进项税额的项目发生损失、改变用途等情况，考试中需特别注意农产品。
【例题】2020年6月，某企业（一般）因管理不善，导致一批以前期间向农业生产者收购的大豆（用于生产9%税率的货物）霉
烂变质，账面成本9100元，其转出的进项税额为：
9100÷(1‑9%)×9%＝10000×9%＝900(元)。
方法三：按成本比例计算转出
主要适用于半成品、产成品的损失；兼营抵扣进项税的项目
举例：某玩具厂（
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