2013年CPA税法消费税计算真题.pdfVIP

2013年CPA税法剖析（三）

三、计算问答题

1.某礼花厂2013年1月发生以下业务：

（1）月初库存外购已税鞭的金额为12000元，当月购进已税鞭300箱，

上注明的每箱购进金额为300元。月末库存外购已税鞭的金额为8000元。其余为当

月生产领用。

（2）当月生产甲鞭120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税为800

元；其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税为850元。

（3）当月生产乙鞭500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱为1100元；将

200箱换取厂的，双方按价格开具了；剩余的50箱作为福利发

给职工。

（其他相关资料：上述的抵扣联均已经过认证；鞭的消费税税率为

15%。）

要求：

根据上述资料，按照要求下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算礼花厂销售给A商贸公司鞭应缴纳的消费税。

（2）计算礼花厂销售给B商贸公司鞭应缴纳的消费税。

（3）计算礼花厂门市部销售鞭应缴纳的消费税。

（4）计算礼花厂用鞭换取原材料应缴纳的消费税。

（5）计算礼花厂将鞭作为福利应缴纳的消费税。

（6）计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。

（7）计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。

【考点分析】

单纯的消费税的计算题

消费税的销售与视同销售、特殊销售行为

自设非独立核算门市部销售的计税依据

外购应税消费品连续加工的抵税规定

【与解析】

（1）礼花厂销售给A商贸公司鞭应缴纳的消费税=100×800×15%=12000（元）。

（2）礼花厂销售给B商贸公司鞭应缴纳的消费税=250×1100×15%=41250（元）。

（3）礼花厂门市部销售鞭应缴纳的消费税=20×850×15%=2550（元）。

（4）礼花厂用鞭换取原材料应缴纳的消费税=200×1100×15%=33000（元）。

（5）礼花厂将鞭作为福利应缴纳的消费税=50×1100×15%=8250（元）。

（6）礼花厂当月允许扣除的已纳消费税=（12000+300×300-8000）×15%=14100（元）。

（7）礼花厂当月实际应缴纳的消费税=12000=82950（元）。

2.2013年7月的一个周末，小明和他父母一起，到一海岛度假村作自驾游。行程中发

生以下开销：

（1）周六清早，他们先到汽车维修取回已做完保养的自家车，支付更换刹车片费用

300元，支付油路费用200元；又顺道到维修附设独立核算的洗车行洗车，支付洗

车费20元。

（2）出城上高速时，一家人先到餐饮部用早餐，合计花费100元，另支

付50元购得一箱矿泉水放入后备箱。

（3）出高速时，支付通行费80元。

（4）出高速后即是码头，自家车岛，只得支付20元寄存在码头停车场，该停

车场由一失去左臂的退伍自营管理。

（5）顾客可从码头坐轮渡到海岛，往返每人50元，也可乘坐海岛旅游公司的旅游

快艇到海岛，往返每人100元。在小明的坚持下，陪小明坐了快艇，他爸独自坐轮渡，

一家人最后在海岛上会合。

（其他相关资料：不考虑起征点因素、“营业征试点”因素。）

要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算汽车维修及洗车行取得的收入应缴纳的营业税。

（2）计算餐饮部取得的收入应缴纳的营业税。

（3）计算通行