会计审计报告工作手册（标准版）.docVIP

会计审计报告工作手册（标准版）

第1章总则

1.1目的手册目的

1.2适用范围适用范围

1.3依据性文件依据性文件

1.4定义与术语定义与术语

第2章组织架构与职责

2.1组织架构组织架构

2.2职责分工职责分工

2.3管理层级管理层级

2.4沟通协调沟通协调

第3章工作流程与程序

3.1审计计划制定审计计划制定

3.2审计准备阶段审计准备阶段

3.3审计实施阶段审计实施阶段

3.4审计报告阶段审计报告阶段

3.5审计后续跟踪审计后续跟踪

第4章审计准备

4.1审计任务分配审计任务分配

4.2审计组组建审计组组建

4.3审计风险评估审计风险评估

4.4审计工作底稿准备审计工作底稿准备

第5章审计证据与工作底稿

5.1审计证据收集审计证据收集

5.2审计证据评价审计证据评价

5.3工作底稿编制要求工作底稿编制要求

5.4工作底稿复核工作底稿复核

第6章审计报告

6.1审计报告种类审计报告种类

6.2审计报告编制要求审计报告编制要求

6.3审计报告复核审计报告复核

6.4审计报告分发审计报告分发

第7章内部控制审计

7.1内部控制评估内部控制评估

7.2内部控制测试内部控制测试

7.3内部控制缺陷识别内部控制缺陷识别

7.4内部控制改进建议内部控制改进建议

第8章会计核算与财务报表审计

8.1会计核算合规性审计会计核算合规性审计

8.2资产负债表审计资产负债表审计

8.3利润表审计利润表审计

8.4现金流量表审计现金流量表审计

8.5所有者权益变动表审计所有者权益变动表审计

第9章特别审计事项

9.1或有事项审计或有事项审计

9.2关联方交易审计关联方交易审计

9.3会计估计审计会计估计审计

9.4期后事项审计期后事项审计

第10章审计质量控制

10.1审计项目质量控制审计项目质量控制

10.2审计人员素质要求审计人员素质要求

10.3审计独立性要求审计独立性要求

10.4审计工作监督审计工作监督

第11章审计档案管理

11.1审计档案范围审计档案范围

11.2审计档案保管期限审计档案保管期限

11.3审计档案保管要求审计档案保管要求

11.4审计档案销毁审计档案销毁

第12章附则

12.1手册修订手册修订

12.2生效日期生效日期

12.3解释权解释权

第1章总则

1.1目的手册目的

本手册旨在为会计审计报告工作提供标准化操作指南，确保工作流程的规范性和效率。通过明确职责分工、规范操作步骤，降低审计风险，提升报告质量。手册适用于所有参与会计审计报告编制、复核及出具报告的从业人员，包括审计项目经理、审计师、助理人员等。

-规范审计报告编制流程，确保符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》要求。

-统一审计工作底稿的编制标准，便于内部复核和外部监管检查。

-提高审计报告的独立性、客观性和可追溯性，增强报告的可信度。

1.2适用范围适用范围

本手册适用于所有涉及会计审计报告业务的内部及外部审计机构，包括但不限于：

-财务报表审计（如年度审计、季度审阅）。

-签字报告业务，如内部控制审计、财务报表审阅。

-非审计服务中的鉴证业务，如预测性财务信息审核。

-不适用于非营利组织的审计报告，其会计准则和审计要求与营利性企业存在差异。

-不涵盖税务审计、专项审计等非标准审计业务。

1.3依据性文件依据性文件

本手册的编制依据以下法律法规、准则及规范性文件：

-《中华人民共和国注册会计师法》。

-《中国注册会计师鉴证业务基本准则》（财会〔2016〕13号）。

-《企业会计准则》（包括2019年最新修订版）。

-国际审计准则（ISA）中与中国会计准则相协调的部分。

-《公司法》中关于财务报告披露的要求，适用于上市公司及国有企业。

-行业监管机构（如证监会、财政部）发布的最新审计指南。

1.4定义与术语定义与术语

为统一审计工作语言，本手册对以下关键术语进行定义：

-审计报告：注册会计师对财务报表是否公允反映被审计单位财务状况、经营成果及现金流量出具的书面意见。

-审计工作底稿：审计人员执行审计程序时形成的所有记录，包括审计计划、证据材料、分析计算等。

-重要性水平：财务报表中可能影响财务报表使用者决策的错报金额阈值，通常根据被审计单位财务数据设定（如年度审计中，重要性水平可设定为总资产或净利润的0.5%）。

-审计风险：审计人员未能发现财务报表重大错报的可能性，需通过风险评估程序控制在可接受范围内（如年度审计风险上限设定为5%）。

-管理层声明书：被审计单位管理层就财