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2025年会计核算与财务管理流程工作手册

第1章会计核算基础

1.1会计核算准则与制度

1.2会计科目设置与使用

1.3会计凭证管理

1.4会计账簿登记与核对

1.5会计档案管理

第2章资产核算

2.1货币资金核算

2.2应收及预付款项核算

2.3存货核算

2.4固定资产核算

2.5无形资产核算

第3章负债核算

3.1短期借款核算

3.2长期借款核算

3.3应付及预收款项核算

3.4应交税费核算

3.5其他负债核算

第4章所有者权益核算

4.1实收资本核算

4.2资本公积核算

4.3盈余公积核算

4.4未分配利润核算

4.5所有者权益变动分析

第5章收入与成本核算

5.1主营业务收入核算

5.2其他业务收入核算

5.3成本核算方法

5.4生产成本核算

5.5期间费用核算

第6章利润形成与分配核算

6.1营业利润核算

6.2利润总额核算

6.3所得税费用核算

6.4净利润核算

6.5利润分配核算

第7章财务报表编制

7.1资产负债表编制

7.2利润表编制

7.3现金流量表编制

7.4所有者权益变动表编制

7.5财务报表附注编制

第8章财务分析

8.1基本财务比率分析

8.2财务趋势分析

8.3杜邦分析体系

8.4综合财务评价

8.5财务风险管理

第9章税务管理

9.1流转税管理

9.2所得税管理

9.3资源税管理

9.4土地增值税管理

9.5税务筹划

第10章内部控制与审计

10.1内部控制制度设计

10.2内部控制风险评估

10.3内部控制执行监督

10.4内部审计程序

10.5内部审计报告

第11章信息化管理

11.1会计信息系统建设

11.2财务软件应用管理

11.3数据安全与备份

11.4信息化流程优化

11.5信息化团队管理

第12章持续改进与创新发展

12.1会计核算流程优化

12.2财务管理创新

12.3政策法规跟踪

12.4行业对标分析

12.5组织架构调整

2025年会计核算与财务管理流程工作手册

第1章会计核算基础

1.1会计核算准则与制度

-会计核算需遵循《企业会计准则—基本准则》及相关行业补充规定，确保财务信息真实、完整。

-新准则下，收入确认采用“五步法”模型，需结合履约义务判断时点或期间确认收入。

-合同成本资本化需满足“可明确计入相关资产”且“很可能收回”条件，分摊标准以实际成本法为主。

-所得税会计采用资产负债表债务法，暂时性差异需按预期未来期间转回金额确认递延所得税。

-外币业务按交易发生日即期汇率折算，资产负债表日外币报表需按期末汇率重估，差额计入当期损益。

1.2会计科目设置与使用

-一级科目按《企业会计准则》设“资产”“负债”“所有者权益”“成本”“损益”五大类，共156个科目。

-固定资产科目下细分“房屋建筑物”“机器设备”“运输工具”等三级科目，折旧年限按行业惯例设置（如机器设备直线法折旧年限10年）。

-存货科目区分“原材料”“在产品”“库存商品”“周转材料”，先进先出法适用于价格波动频繁的存货。

-长期股权投资采用成本法核算，投资收益按被投资单位净利润的20%（控股比例）确认，非关联交易成本不得资本化。

-金融工具分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益（FVTPL），或以摊余成本计量的债权投资。

1.3会计凭证管理

-原始凭证需“三单匹配”（发票、入库单、付款单），金额大额交易（如单笔超50万元）需双人复核签字。

-记账凭证附件张数限制为“单据总张数减2”，红字冲销法用于冲减错误凭证，需附原错误凭证复印件。

-电子凭证需通过ERP系统自动，留存电子签章影像，归档时需导出PDF格式并按月备份至安全服务器。

-票据管理遵循“承兑前背书”“出票后验旧”原则，银行承兑汇票贴现利息按票面金额×年化利率×贴现天数计算。

-假发票判定标准为“三流不一致”（发票、合同、资金流向），一经发现需全额核销并追责经办人。

1.4会计账簿登记与核对

-总账、明细账、日记账需同步登记，科目余额每月核对，差异额超账面总额5‰需查明原因。

-银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，未达账项需编制调节表，跨行转账需关注手续费收取规则（如农行异地汇款手续费按0.1%收）。

-固定资产台账需记录“购入日期”“累计折旧”“净值”，大修支出资本化需分摊至剩余折旧年限，残值率按原值5%计提。

-存货盘点采用“抽盘+全盘”结合方式，账实差异率超2%需重估库存商品成本，并追溯调整应交增值税。

-税务账簿与财务账簿分设，增值税留抵税