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利益相关者价值观导向下的内部审计模式创新与实践探究

一、引言

1.1研究背景

在当今复杂多变的经济环境中，企业面临着日益激烈的市场竞争和不断增加的经营风险。财务舞弊事件的频繁发生，如金通灵连续6年财务造假，通过伪造工程进度确认表、未发货提前确认收入等手段，系统性虚增或虚减财务数据，导致投资者经济损失严重；*ST元成、退市九有等上市公司也因财务造假等信披违规行为被立案调查或处罚，这些舞弊行为不仅扰乱了市场秩序，损害了投资者利益，也对企业的生存和发展构成了严重威胁。传统的内部审计模式在应对这些问题时，逐渐暴露出其局限性，难以满足企业全面风险管理和利益相关者对高质量审计信息的需求。

利益相关者理论作为企业战略管理和公司治理领域的重要理论，强调企业的生存和发展离不开各利益相关者的支持与合作。将利益相关者理论引入内部审计领域，构建基于利益相关者价值观的内部审计模式，有助于从更全面的视角审视企业内部审计活动，协调各利益相关者的利益诉求，提高内部审计的独立性和有效性，从而更好地防范财务舞弊风险，提升企业治理水平。因此，研究基于利益相关者价值观的内部审计模式具有重要的现实意义和理论价值。

1.2研究目的与意义

本研究旨在深入探讨基于利益相关者价值观的内部审计模式，分析其内涵、特征、生成机理及运行机制，为企业优化内部审计模式提供理论支持和实践指导。通过对该模式的研究，期望能够明确内部审计在满足不同利益相关者需求方面的作用和责任，促进内部审计与各利益相关者之间的有效沟通与合作，实现企业内部审计效率的满意化和企业价值的最大化。

从理论意义来看，本研究丰富了内部审计理论体系，将利益相关者理论与内部审计模式研究相结合，拓展了内部审计的研究视角，有助于深化对内部审计本质和目标的认识，为后续相关研究提供有益的参考。从实践意义上讲，构建基于利益相关者价值观的内部审计模式，能够帮助企业更好地应对财务舞弊等风险，提高会计信息质量，增强利益相关者对企业的信任，促进企业的可持续发展；同时，也为监管部门制定相关政策提供了实践依据，有利于规范市场秩序，推动资本市场的健康发展。

1.3研究方法与创新点

本研究将综合运用多种研究方法，以确保研究的科学性和可靠性。文献研究法是基础，通过广泛查阅国内外关于利益相关者理论、内部审计模式等方面的文献，梳理相关研究成果，了解研究现状和发展趋势，为本文的研究提供理论支持和研究思路。案例分析法将选取具有代表性的企业，深入分析其在构建基于利益相关者价值观的内部审计模式过程中的实践经验和存在问题，通过具体案例的剖析，总结成功经验和启示，验证该模式的可行性和有效性。此外，还将运用规范研究法，对基于利益相关者价值观的内部审计模式的内涵、特征、生成机理及运行机制等进行理论分析和逻辑推导，提出具有针对性的对策建议。

本研究的创新点主要体现在研究视角和研究内容两个方面。在研究视角上，突破了传统内部审计模式仅关注管理层需求的局限，从利益相关者的多元视角出发，全面考虑股东、债权人、员工、供应商、客户等利益相关者的利益诉求，强调内部审计在协调各利益相关者关系中的重要作用，为内部审计模式的研究提供了新的思路。在研究内容上，不仅对基于利益相关者价值观的内部审计模式的理论基础进行了深入探讨，还对其生成机理和运行机制进行了系统分析，并提出了相应的保障措施，丰富了内部审计模式的研究内容，具有较强的理论创新性和实践指导意义。

二、理论基础与文献综述

2.1利益相关者理论溯源

利益相关者理论的起源可以追溯到20世纪60年代，当时美国斯坦福研究所提出了利益相关者的初步定义，将其描述为“没有其支持，组织就不可能生存的团体”。这一概念的提出，打破了传统的“股东至上”观念的束缚，开始关注企业与其他相关群体的关系。在此之后，瑞安曼（EricRhenman）提出了更为全面的定义，指出利益相关者依靠企业来实现其个人目标，而企业也依靠他们来维持生存，这一定义使得利益相关者理论逐渐成为一个独立的理论分支。

1984年，弗里曼在其著作《战略管理：利益相关者方法》中对利益相关者做出了更进一步的定义，认为利益相关者是能够影响一个组织目标的实现，或者受到一个组织实现其目标过程影响的所有个体和群体。他的观点极大地丰富了利益相关者的内涵，将利益相关者理论提升到战略管理的高度，强调管理者在经营管理活动中需要平衡各相关者的利益诉求。此后，众多学者从不同角度对利益相关者进行研究和定义，如克拉克森引入专用性投资的概念，认为利益相关者是在企业中投入了一些实物资本、人力资本、财务资本或一些有价值的东西，并由此而承担了某些形式风险的个体和群体。国内学者也综合多种观点，将利益相关者定义为那些在企业的生产活动中进行了一定的专用性投资，并承担了一定风险的个体和群体，其活动能够影响或者改变