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医院财务风险防控管理指南

引言

医院作为承担着救死扶伤重任的公益事业单位，其稳定、健康的运营直接关系到人民群众的生命健康和社会福祉。在当前医疗卫生体制改革不断深化、市场竞争日趋激烈以及运营成本持续攀升的背景下，医院的财务活动日益复杂，面临的财务风险也呈现出多样化、复杂化的趋势。财务风险一旦失控，不仅可能导致医院运营陷入困境，甚至可能影响其公益职能的履行。因此，构建一套科学、系统、有效的财务风险防控管理体系，对于保障医院财务安全、提升运营效率、实现可持续发展具有至关重要的现实意义。本指南旨在结合医院运营特点，探讨财务风险的识别、评估、应对及监控机制，为医院管理者提供具有实践价值的参考。

一、医院财务风险的主要类别与识别

医院财务风险贯穿于资金筹集、投放、运营、分配等各个环节，准确识别风险点是有效防控的前提。

（一）政策与合规风险

医疗卫生行业受政策影响深远。医保支付方式改革（如DRG/DIP付费）、药品和医用耗材集中采购与价格调控、医疗服务价格调整等政策的变动，直接影响医院的收入结构和盈利空间。若未能及时理解和适应政策变化，可能导致医保资金清算损失、收费合规性问题，甚至面临行政处罚。此外，税收政策、财政补助政策的调整也可能对医院财务状况产生间接但显著的影响。

（二）运营管理风险

1.成本控制风险：医疗技术进步、人力资源成本上升、耗材价格波动等因素使得医院运营成本持续增长。若成本控制不力，缺乏精细化管理，将直接侵蚀利润，导致收支失衡。

2.收费与价格风险：医疗服务项目繁多，收费标准复杂，容易出现错收、漏收、多收等情况。一方面影响患者满意度，引发投诉甚至法律纠纷；另一方面也可能因违规收费受到医保部门的处罚。

3.应收账款风险：主要表现为医保应收款的及时足额回款压力，以及少量患者自费部分的欠费。医保审核的严格化和延迟支付，可能导致医院资金周转困难。

4.库存管理风险：药品、耗材等库存物资管理不当，可能导致积压浪费、过期失效，或库存不足影响临床供应，同时也可能占用大量营运资金。

（三）投资与融资风险

医院为提升服务能力，常进行大型医疗设备购置、基础设施建设等投资活动。若项目可行性论证不足，盲目追求高端设备或扩大规模，可能导致投资回报不及预期，形成闲置资产，甚至引发沉重的债务负担。在融资方面，若过度依赖外部借款，或融资结构不合理，将面临利率波动风险和偿债压力，尤其在宏观经济形势变化时，融资难度和成本可能显著上升。

（四）内部控制与舞弊风险

内部控制制度不健全、执行不到位，可能导致财务管理混乱，出现资金挪用、贪污舞弊等行为。关键岗位设置不合理、职责不清、缺乏有效监督制衡机制，是此类风险滋生的重要原因。此外，信息系统安全漏洞也可能导致财务数据泄露或被篡改。

（五）财务信息质量风险

财务报告是医院决策的重要依据。若会计核算不规范，财务信息失真、滞后或不完整，将误导管理层决策，影响医院战略规划的科学性和准确性。

二、医院财务风险防控体系的构建

构建全面的财务风险防控体系，需要从文化、制度、流程、技术等多个层面协同发力。

（一）树立全员风险防控意识，培育风险管理文化

财务风险防控并非财务部门一家之事，而是需要医院全体员工共同参与。应通过宣传教育、培训等方式，将风险意识融入日常工作中，使“风险无处不在，防控人人有责”的理念深入人心，形成良好的风险管理文化氛围。领导层需高度重视，率先垂范，将风险管理纳入医院整体发展战略。

（二）建立健全内部控制制度，夯实风险防控基础

1.完善组织架构：明确各部门、各岗位在财务风险管理中的职责权限，形成权责分明、相互制约、协调运转的管理机制。可考虑设立专门的风险管理部门或在财务部门内设置风险管理岗位，统筹推进风险防控工作。

2.健全规章制度：针对预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、合同管理、基建管理、融资投资管理等关键环节，制定和完善一系列规章制度和操作流程，确保各项财务活动有章可循、有据可查。

3.强化不相容岗位分离：在货币资金管理、物资采购、资产处置等关键环节，严格执行不相容岗位相互分离、制约和监督的原则，如出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（三）实施全面预算管理，强化预算约束与引导

预算管理是财务风险防控的核心工具。应推行全面预算，将医院所有收支纳入预算管理范围，实现预算编制的科学化、精细化。强化预算执行的刚性约束，严禁无预算、超预算支出。建立预算执行分析和考核机制，及时发现偏差并采取纠正措施，确保预算目标的实现。

（四）加强运营过程管控，提升精细化管理水平

1.成本精细化管理：推行全成本核算，明确成本责任中心，分析各项成本构成，寻找成本控制点，降低无效消耗。利用信息化手段，实现成本数据的实时采集与分析。

2.规范收费管理：加强收费人