一般计税方法下抵扣进项税额情形.pdfVIP

第五节一般计税方法应纳税额的计算

二、进项税额的计算（掌握，能力等级3）

（三）从销项税额中抵扣的进项税额

1.用于非应税项目、免征项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应

税劳务。

2.损失的购进货物及相关的应税劳务。

3.损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

4.一般兼营免税项目或者非应税劳务而无法划分抵扣的进项税额的，

按下列计算：

抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非

应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计

5.对于进口货物，由于取得的合法的进口缴款书，是计算

进项税额的唯一依据，因此进口货物向实际付款低于进口报关价格的差额部分以

及从供应商取得的退还或返还的，不作进项税额转出处理。

6.原一般接受试点的应税服务，下列项目的进项税额从销

项税额中抵扣：（新增）

（1）用于使用简易计税方法计税项目、非应税项目、免征项目、集体福利

或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税劳务。其中涉及的固定资产、专

利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有行动产租赁，仅指于上述项目的固定资

产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。

（2）接受的旅客服务

（3）与损失的购进货物相关的业服务。

（4）与损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的业服务。

损失，是指因管理不善造成、丢失、霉烂变质的损失，以及被部门依法

没收或者强令自行销毁的货物。

7.有下列情形之一者，应当按照销售额和税率计算应纳税额，抵扣进项税，

也使用：

（1）一般核算不健全，或者不能准确税务资料；

（2）应当申请一般资格认定而未申请的

【例题·多选题】某生产企业的下列进项税，从销项税中抵扣的是（）。

A.涂料装修会谈室发生的进项税

B.办公复印纸发生的进项税

C.中轻型商务面包车自用所发生的进项税

D.被部门依法没收其自行物的进项税

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【归纳与解释】对不可抵扣进项税的规则的理解：

一是购进货物、劳务服务，链条中断的，抵扣进项税。

二是采用简易征税方法计算，不能再抵扣进项税额。

三是扣税凭证不符合规定的，不能抵扣进项税。

【相关】考生对比货物区分两类情况：一类是属于视同销售计销项税，可相应

抵扣其符合规定的进项税。另一类是属于不可抵扣进项税，但不计算销项税。

货物货物去向

投资、分红、（对

职工福利、个人消费、非应税项目（对内）

外）

购入不计销项也不计进项视同销售计销项（可

自产或委托加工视同销售计销项（可抵进项）抵进项）

【例题1·多选题】