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二编试流程——第八章风险应对

本章属于审计测试流程的内容，是风险导向审计中的内容，属于比较重要的章节。考生应

明确师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定

层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平，并注意与财务

报表循环审计控制测试和实质性程序结合学习。

本章考试题型、分值、考点分布

题2014201320122011

考点

型年年年年

单选细节测试、控制测试的性质、实质性程序的时间安排、控

1分3分3分—

题制测试的目的、剩余期间审计

多选

—2分4分—总体审计方案、增加审计程序的不可预见性、特别风险

题

简答

————

题

综合

————

题

多项选择题

下列关于师风险应对的相关中，错误的有（）。

A.了解被审单位及环境中的控制环境，可以评估的财务报表层次重大错报风险

B.了解被审单位及环境中的控制活动，可以评估的认定层次重大错报风险

C.针对评估的财务报表认定层次重大错报风险，应确定总体应对措施

D.针对评估的财务报表层次重大错报风险，应设计和实施的进一步审计程序

多项选择题

师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,下列做法中（）属

于总体应对措施。

A.指派的师

B.的督导

C.增加不可预见的因素

D.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改

『正确』BCD

多项选择题

提高审计程序的不可预见性是师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。在实务

中，下列做法中（）可以提高审计程序的不可预见性。

A.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

B.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

C.在监盘时对账面金额较小的存货实施检查程序

D.对被审计单位存款年末余额实施函证

『正确』ABC

多项选择题

在对与销售有关的舞弊风险进行评估后，A师决定增加审计程序的不可预见性。

下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。

A.以往通常是对收入直接进行比率分析，现决定对收入按细类进行分析

B.销售收入和销售退回延长截止测试期间

C.对销售的具体条款进行函证

D.对与关联方发生的大额应收账款进行函证

『正确』ABC

多项选择题

下列方式无助于提高审计程序不可预见性的有（）。

A.在签订业务约定书时明确提出审计程序具有不可预见性

B.根据评估的重大错报风险水平，详细计算不可预见性程度

C.有效地实施具有不可预见性的审计程序，避免使项目组成员处于境地

D.与被审计单位的管理人员事先沟通审计程序不可预见性的具体内容

『正确』BD

多项选择题

师在对控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下列表述正确的有

（）。

A.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案

往往更倾向于实质性方案

B.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案

往往更倾向于综合方案

C.师出于成本效益的考虑可以采用实质性方案设计进一步审计程序，即将测试控制运

行的有效性与实质性程序结合使用

D.无论选择何种方案，师都应当对所有重大的各类、账户余额和披露设计和实施

实质性程序

『正确』AD

多