会计月结成本核算操作模板.docVIP

会计月结成本核算通用操作模板

一、适用范围与应用场景

二、月结成本核算操作流程详解

（一）前期准备：科目与数据核对

操作目标：保证成本核算基础数据完整、账实一致，为后续归集与分配奠定基础。

具体步骤：

科目余额核对：由成本会计*核对“生产成本”“制造费用”“原材料”“应付职工薪酬”等成本相关科目的本月借方发生额与贷方发生额，保证凭证录入无误，科目余额与总账一致。

存货盘点与对账：仓库管理员*提供本月“原材料入库单”“领料单”“产成品入库单”“出库单”，与财务系统中的存货明细账进行核对，保证存货数量、金额准确（如原材料账实相符率需达100%）。

工时与产量数据确认：生产部门提交本月各产品/生产线的“生产工时统计表”“产量报表”，经部门主管签字确认，保证人工成本和制造费用分配依据可靠。

（二）成本数据归集：直接成本与间接费用分类汇总

操作目标：按成本性质将本月发生的各项成本划分为直接材料、直接人工、制造费用三大类，保证归集范围无遗漏、分类无差错。

具体步骤：

直接材料归集：

根据仓库*提供的“领料单”，按产品/项目分类汇总，将生产领用的原材料、辅助材料等直接计入“生产成本——直接材料”科目（如A产品领用钢材10吨，单价5000元，直接材料成本50,000元）。

对共同领用的材料（如多种产品共用辅料），需按定额消耗量或实际产量比例进行初步分配（后续按分配标准精确分配）。

直接人工归集：

根据人力资源部*提供的“工资结算表”，按生产工人岗位归属，将生产人员的工资、奖金、社保等直接计入“生产成本——直接人工”科目（如A产品生产工人工资总额30,000元）。

制造费用归集：

归集车间/部门发生的间接费用，包括设备折旧、水电费、车间管理人员薪酬、机物料消耗等，计入“制造费用”科目（如车间本月折旧费8,000元、水电费5,000元）。

（三）成本分配：间接费用与共同成本分摊

操作目标：将归集的制造费用及共同领用的材料、人工等间接成本，按合理标准分配至各成本对象（产品/项目）。

具体步骤：

制造费用分配：

确定分配标准（如生产工时、机器工时、产量等），以生产部门*提供的“生产工时统计表”为例，计算分配率：

制造费用分配率=制造费用总额÷各产品生产工时总和

示例：本月制造费用总额13,000元，A产品生产工时200小时，B产品生产工时300小时，则分配率=13,000÷(200+300)=26元/小时。

计算各产品应分摊的制造费用：

某产品制造费用=该产品工时×分配率

示例：A产品分摊制造费用=200×26=5,200元；B产品分摊制造费用=300×26=7,800元。

将分配结果填入“制造费用分配表”，经财务主管*审核后，从“制造费用”科目转入“生产成本——制造费用”明细科目。

共同成本分配（如多产品共用材料）：

按材料定额消耗量比例分配：

某产品材料成本=（该产品定额消耗量÷各产品定额消耗量总和）×共同材料总成本

示例：A、B产品共同领用辅料总成本12,000元，A产品定额消耗量300kg，B产品定额消耗量200kg，则A产品分摊=300÷(300+200)×12,000=7,200元；B产品分摊=4,800元。

（四）成本计算：完工产品与在产品成本划分

操作目标：将归集至各产品的总成本（直接材料+直接人工+制造费用），在完工产品与月末在产品之间进行合理划分，确定完工产品总成本及单位成本。

具体步骤：

确定在产品约当量：

根据生产部门*提供的“在产品盘点表”，按在产品的完工程度（投料率、完工率）计算约当产量（如月末在产品100件，完工程度50%，约当产量=100×50%=50件）。

计算成本分配率：

某产品成本分配率=（期初在产品成本+本月生产成本）÷（完工产品产量+在产品约当产量）

示例：A产品期初在产品成本8,000元，本月生产成本112,000元（直接材料50,000+直接人工30,000+制造费用5,200+共同材料7,200），完工产量200件，在产品约当量50件，则分配率=(8,000+112,000)÷(200+50)=120,000÷250=480元/件。

划分完工与在产品成本：

完工产品总成本=完工产量×成本分配率

月末在产品成本=总成本-完工产品总成本

示例：A产品完工产品总成本=200×480=96,000元；月末在产品成本=120,000-96,000=24,000元。

（五）成本结转与报表编制

操作目标：将完工产品成本结转至库存商品，编制成本报表，完成月度成本核算闭环。

具体步骤：

成本结转：根据“产品成本计算表”，编制结转完工产品成本的记账凭证：

借：库存商品——A产品96,000

——B产品（根据B产品计算结果填列）

贷：生产成本——A产品96,000

——B产品

报表编制：

编制“产品成本计算汇总表”，列示