管理会计报告与责任中心考核.pdfVIP

第二十章管理会报告

内容架考试重点

考分析

本章是今年新增章，内容比较简单。考核与客观题为主，也可以与第十九章“责任”有关内

容结合出简单的计算分析题。

责任业绩报告

业绩报告也称责任报告、绩效报告，它是反映责预算实际执行况，揭示任实际结果之异

的管理报告。它着重于对责任管理者的业绩评价，其本质是要得到一个结论：与预期标

相比较，责任者干得。

业绩报告中应当传递出三种信息：

（1）关于实际业绩的信息；

（2）关于预期业绩的信息；

（3）关于实际业绩与预期业绩之间差异的信息。

、成本业绩报告

成本的业绩考核指标通常为该成本的所有成本，即责任成本。成本的业绩报告，通

常是按成本心控成本的各明项列示其预数、实际数成本异数的栏式表格

成本业绩报告应自下而上，从最基层的成本逐级向上汇编，直至最次的成本。每一

级的业绩报告，除最基层只有本身的成本外，都应包括本身的控成本和属部门转来的责任成本。

示：级别越低的成本，从事的经营活动越具体，其业绩报告涉及的成本项目分类也越详细。

【例·多选题】宏伟公司下面有个制造部，制造部下设两个分厂，每个分厂有两个车间，那么制造部

在编制成本业绩报告时，应该包括下列各项中的（）。

A.制造部一分厂甲车间业绩报告

B.制造部一分厂乙车间业绩报告

C.制造部二分厂A车间业绩报告

D.制造部二分厂B车间业绩报告

『正确』ABCD

『解析』由于各成本是逐级设置的，所以其业绩报告也应自下而上，从最基层的成本逐

级向上汇编，直至最次的成本。每一级的业绩报告，除最基层只有本身的成本外，都应

包括本身的成本和下属部门转来的责任成本。

、利润心业绩报告

利润的考核指标通常为该利心的边际献、分经边际献和该利心边贡献。

边际贡献＝销售收入－变动成本

分部经理边际贡献＝边际贡献－经理人员的可追溯固定成本

部门边际贡献＝分部经理边际贡献－分部经理不但管理部门的可追溯固定成本

示：这里“部门边际贡献”就是在第十九章责任中“部门营业利润”。

利润的业绩报告，分别列出其的销售收入、变动成本、边际贡献、经理人员的可追溯固

定成本、分部经理边际贡献、分部经理不但管理部门的可追溯固定成本、部门边际贡献的预

算数和实际数；并通过实际与预算的对比，分别计算差异，据此进行差异的、分析产生差异的。

提示：利润的业绩报告也是自下而上逐级汇编的，直至整个企业的息税前利润。

【例·多选题】下列各项中，属于利润的考核指标的有（）。

A.利润的边际贡献

B.分部经理边际贡献

C.利润部门边际贡献

D.高级经理边际贡献

『正确』ABC

『解析』利润的考核指标通常为该利润的边际贡献、分部经理边际贡献和该利润部

门边际贡献。

三、投资业绩报告

投资的主要考核指标是投资率和剩余收益，补充的指标是现金回收率和剩余现金流量。投资

不仅需要对成本、收入和利润负责，而且还要对所占的全部资产（包括固定资产和营运）的经营

效益承担责任。

投资的业绩评价指标除了成本、收入和利润指标外，主要还是投资率、剩余收益等指标。投

资的业绩报告通常包含上价指标。

第二节质量成

一、质量成本及其分类

质量成本是指企业为了保证产品达到一定质量而发生的成本，可分为预防成本、鉴定成本、

失败成本和外部失败成本。

种类含义发生阶段

为了防止产品质量达不到预定而发生的成本，是为防止质量事故的

发生，最度降低质量事故所造成的损失而发生的费用。包括：