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增值税原理课件

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目录

壹

增值税概述

贰

增值税的计算方法

叁

增值税的征收管理

肆

增值税的优惠政策

伍

增值税的国际比较

陆

增值税的改革与展望

增值税概述

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壹

增值税定义

在生产和流通各环节逐级征收，避免重复征税。

征收环节

增值税是对商品和服务增值部分征收的税。

税种概念

增值税起源与发展

目前全球190多国采用

全球应用情况

20世纪初提出，法国1954年实施

起源时间地点

增值税与其它税种比较

01

征税范围广泛

增值税涉及生产流通各环节，税源广税收稳。

02

避免重复征税

增值税只对增值额征税，避免重复课税现象。

增值税的计算方法

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贰

税率与税基

包括比例、累进等

税率形式

基于应税增值额计算

税基确定

进项税额抵扣

明确可抵扣的进项税额条件，如合法凭证、业务真实性等。

抵扣条件

阐述进项税额的申报、审核及抵扣的具体操作流程。

抵扣流程

应纳税额的计算

基于销售额与税率计算得出。

销项税额计算

合法凭证下的采购税额可从销项税额中扣除。

进项税额抵扣

增值税的征收管理

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叁

纳税人与扣缴义务

依法承担纳税责任的单位或个人

纳税人定义

法律指定代扣代缴税款的单位或个人

扣缴义务人

税务登记与申报

企业需完成税务登记，包括资料提交、审核等步骤，以获得纳税人资格。

税务登记流程

01

纳税人需按期申报增值税，包括销售额、进项税额等，履行纳税义务。

申报纳税义务

02

税务稽查与处罚

纳税评估检查

虚开发票重罚

稽查方法

处罚规定

增值税的优惠政策

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肆

减免税政策

月销售额10万以下小规模纳税人免征增值税。

小微企业免税

脱贫人口等群体创业，3年内每户每年扣减税额2.4万。

重点群体创业减税

即征即退政策

销售特定产品，如新型墙体材料，退还50%增值税。

按比例退还

如软件产品税负超3%，超出部分即征即退。

超税负退还

其他税收优惠

小规模纳税人月销10万以下免征增值税，至2027年底。

小微企业免税

01

重点群体创业，3年内每户每年扣减税费2.4万，至2027年底。

重点群体创业减税

02

增值税的国际比较

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伍

不同国家增值税制度

税率差异显著

税率结构多样

01

各国VAT税率不同，欧盟成员国普遍较高，亚洲国家相对较低。

02

有单一税率与多档税率之分，如新加坡实行单一税率，法国采用多档税率。

国际增值税合作

各国共享税务信息，确保税法遵守，减少逃税避税。

税收信息交换

制定协定避免同一收入多次征税，合理分配税收权益。

双重征税协定

跨境电商增值税问题

01

税率差异

各国跨境电商增值税税率不同，需了解并遵守各国政策。

02

税务合规风险

跨境电商易面临税务合规问题，需加强内部管理，避免税务处罚。

增值税的改革与展望

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陆

增值税改革历程

2006年起转型消费型，营改增全面推开

转型深化阶段

1994年规范建立，三税并行

初步建立阶段

1979年引进，逐步试点

引进试点阶段

现行增值税改革方向

当前增值税改革已全面实现消费型增值税，允许一次性扣除外购固定资产所含税款。

消费型增值税

《增值税法》于2024年底通过，2026年起实施，标志着增值税实现法律层级法定化。

立法完善

增值税未来发展趋势

01

逐步扩大征收范围

分阶段将更多行业纳入增值税，促进税负公平，遏制经济非理性膨胀。

02

提升法律层次

将增值税条例上升为法律，增强增值税制度的稳定性和权威性。

谢谢

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