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财经法规与职业道德考试复习资料

各位考生，大家好。财经法规与职业道德是我们从事财经相关工作的基石，也是相关资格考试中的核心科目。这份复习资料旨在帮助大家系统梳理考点，巩固知识体系，提升应试能力。请大家结合教材与实际案例，深入理解，灵活运用。

一、财经法规部分

财经法规是国家管理经济活动的法律依据和行为规范，是维护市场经济秩序的重要保障。本部分主要涵盖会计法律制度、支付结算法律制度、税收法律制度等核心内容。

（一）会计法律制度

1.会计法律制度的构成与制定权限

*会计法律：由全国人民代表大会及其常务委员会制定，如《中华人民共和国会计法》，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

*会计行政法规：由国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，如《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》。

*国家统一的会计制度：由国务院财政部门根据《会计法》制定，包括会计部门规章（如《会计从业资格管理办法》、《企业会计准则——基本准则》）和会计规范性文件（如《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则及应用指南、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》）。

*地方性会计法规：由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计制度不相抵触的前提下制定。

2.会计工作管理体制

*会计工作的行政管理：国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。体现了“统一领导，分级管理”的原则。财政部门履行的会计行政管理职能主要包括：会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施、会计市场管理（会计从业资格、会计师事务所、代理记账机构）、会计专业人才评价、会计监督检查。

*会计工作的自律管理：中国注册会计师协会、中国会计学会等行业组织的自律管理。

*单位内部的会计工作管理：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。会计机构设置、会计人员配备、会计人员的任职资格、会计岗位设置（如回避制度）等。

3.会计核算

*会计核算的基本要求：依法建账、根据实际发生的经济业务进行会计核算、保证会计资料的真实和完整（伪造vs变造）、正确采用会计处理方法、正确使用会计记录文字、使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定。

*会计核算的内容：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

*会计凭证：原始凭证（填制要求、审核）和记账凭证（填制依据、基本内容）的基本规定。

*会计账簿：设置、登记、核对、结账的基本要求。

*财务会计报告：构成（会计报表、会计报表附注、财务情况说明书）、编制要求、对外提供的要求。企业负责人对财务会计报告的真实性、完整性负责。

*会计档案管理：会计档案的范围、归档、保管期限（永久和定期）、查阅和复制、销毁程序。

4.会计监督

*单位内部会计监督：主体（会计机构和会计人员）、对象（单位的经济活动）、基本要求、内部控制制度的基本方法（不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制）。

*政府监督：主体（财政部门为主，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门）、对象（各单位的会计行为）、财政部门实施会计监督的主要内容。

*社会监督：主体（注册会计师及其所在的会计师事务所）、注册会计师审计与内部审计的关系、会计师事务所的业务范围、对违法行为的检举。

5.会计机构和会计人员

*会计机构的设置：根据单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求决定是否单独设置会计机构。

*代理记账：代理记账机构的设立条件、业务范围、双方的权利义务。

*会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格。

*会计从业资格：取得（考试制度）、证书管理（上岗注册、调转登记、离岗备案）、继续教育。

*会计专业职务与会计专业技术资格：会计专业职务（初级、中级、高级）、会计专业技术资格（考试制度、报名条件）。

*会计工作岗位设置：基本原则（按需设岗、符合内部牵制制度要求——出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作、建立岗位责任制、轮岗）。

*会计人员回避制度：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

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