（广西税务）一个清算方面的问题及调解中心从网贷借款平台收取费用涉税问题.pdfVIP

一个清算方面的问题、调解中心从网贷平台收取费用、发票需开界定涉税问题

问题一、咨询一个清算方面的问题，单位二十年前改制，因为单位是集体制企业，取得的土

地是无偿划拨方式，也就是账面上不显示土地的金额，改制后，企业根据当时的中介机构

出具的评估报告、审计报告，进行调账，将土地部分入账：借：无形资产、贷：资本公积；

但是当时改制完成后因为企业亏损，新接手的企业对原有企业进行了注资并承担了原来的债

权债务及亏损，企业改制完成后主管部门对企业的批复文件上提到了企业之前无偿取得的划

拨土地变更为出让用地。企业改制后单位被拆迁，并取得了补偿，现在要进行搬迁清算，想

问企业账面上挂的土地这部分可以在搬迁支出中做为成本费用扣除吗？

【A】个人观点，土地部分在改制时确认为无形资产，是否取得对应的土地权证，如果取得

了土地所有权证，这个土地的账面金额就可以作为拆迁成本，如果无证，是不能作为拆迁成

本的。

【B】我觉得应该不行吧。毕竟只是改制评估增值，并不是实际付出承担的成本。

【C】一般情况下土地改性（由划拨地调整为出让地），或政府以出让地出资入股，需要缴

纳土地价款、契税。

另如果政府有文件明确:将该划拨土地调整为出让地，并以该土地评估作价作为政府对该企

业出资或者入股企业的投入，由企业计入“资本公积”核算。

此时，被投资企业需以作价出资金额确定土地使用权的计税基础，并在后续计征企业所得税

中按规定扣除。

问题二、天津市文影调解中心接受网贷借款平台委托，对该平台逾

期户进行催账调解。

天津市文影调解中心从网贷借款平台收取的费用涉及哪些税种，需

做哪些必需的税务处理？

【天津市文影调解中心TEL：02261184028】

问题三、凡普金科公司销售W产品，其销售经理李四系外聘而来，在一定价格幅度内代表公

司与客户谈判价格。

惠然信息咨询公司系李四开发的客户，其意欲向凡普金科公司采购一批W产品，李四代表凡

普金科公司与惠然信息咨询公司商讨的价格为100万元1000个W产品。价格谈判好了后，

李四回去告诉凡普金科公司，惠然信息咨询公司愿意以100万元价格购买1050个W产品，

凡普金科公司当然没有异议，因为在其弹性幅度范围内，而且还觉得利润不错。

于是，凡普金科公司将100万元1050个W产品的合同加盖合同章后交给李四，让李四交给

惠然信息咨询公司，李四却将该合同私下藏匿。而后，李四私刻了一枚凡普金科公司的合同

章，将100万元1000个W产品的合同加盖上该私刻的印章，交给惠然信息咨询公司。

凡普金科公司为惠然信息咨询公司开具发票的时候，按照100万元1050个W产品开具发票，

惠然信息咨询公司一看总价是对的，也懒得计较。李四将多出的50个W产品私下出售，并

将出售的价款据为己有。

经查证，李四以这种方式与多家单位客户或个人客户往来，一年之内牟取利益1300万元。

问：

1.凡普金科公司与惠然信息咨询公司合同权利义务内容到底以哪一份合同确定？

2.该案中，惠然信息咨询公司是否有权要求凡普金科公司交付自己尚未收到的50个W产

品？

3.李四的行为是否构成职务侵占罪，为什么？其私刻印章的行为如何评价？

4.凡普金科公司开具给惠然信息咨询公司发票的行为是否系虚开？如果系虚开，责任该如

何划分？如果系虚开，到底该如何开才不是虚开呢？如果不是虚开，理由又是什么？

广西税务12366答复：尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

问题一：

根据《国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告》（国家税务

总局公告2012年第40号）规定：“第八条企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于

搬迁所发生的企业资产处置支出。

第九条搬迁费用支出，是指企业搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生

的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产

搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用。

第十条资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及

处置各类资产的净值、处置过程中所发生的税费等支出。

企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出。

第十五条企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得

额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。

第十六条企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，