（海南税务）旧村改造下形成的村办企业在股权转移上的税费问题.pdfVIP

问题A：旧村改造下形成的村办企业在股权转移上的税费问题

背景材料一：唐皇商港实业有限公司(916101137916572867)是长延堡村旧村改造

的产物，其股权转移是在村委会和唐皇商港公司(916101137916572867)财务部办

理；背景材料二：唐皇商港实业有限公司(916101137916572867)为入股的村民已

签发了蓝皮的股东证和红皮的股利簿；

背景材料三：需说明的是，在工商登记网显示的唐皇商港实业有限公司股东则为

长延堡村村委会和自然人桑新玲，二者各占50%股权，那么村民手中的股东证在

法律意义上算不算真正的股权？如果说长延堡村村委会是代表村民持股，那么桑

新玲本身亦为村民，何以她的股可以堂而皇之地显示在工商登记网，而其他村民

则必须要由村委会代持？

问题：基于上述背景，某老人吴淑一（在世）将其持有的唐皇商港实业有限

公司(916101137916572867)的股权悉数转移给其子孙博及其媳王力，这一转移过

程仅在村委会和唐皇商港公司(916101137916572867)财务部得以体现，并不在工

商登记网反映，也不在自然人电子税务局中反映，有人认为，这种不涉及到相关

税费，是这样吗？税务检查时，会遭遇处罚吗？

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条规

定：“个人所得税法规定的各项个人所得的范围：……（八）财产转让所得，是

指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船

以及其他财产取得的所得。”根据《国家税务总局关于发布股权转让所得个人

所得税管理办法（试行）的公告》（国家税务总局公告2014年第67号，根据

国家税务总局公告2018年第31号修改）第三条规定：“本办法所称股权转让是

指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：(一)出售股权;(二)

公司回购股权;(三)发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份

以公开发行方式一并向投资者发售;(四)股权被司法或行政机关强制过户;(五)以

股权对外投资或进行其他非货币性交易;(六)以股权抵偿债务;(七)其他股权转移

行为”和第四条规定：“个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费

用后的余额为应纳税所得额，按‘财产转让所得’缴纳个人所得税。合理费用是

指股权转让时按照规定支付的有关税费。”

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第

一条规定：“在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，

为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。……”、第二条规定：“本

法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书

据和营业账簿。”和附：《印花税税目税率表》规定：“……产权转移书，……

股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的），税率为价款的万分之五，转

让包括买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割……”、根据《财政部税务总

局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税

务总局公告2023年第12号）第二条规定：“自2023年1月1日至2027年12

月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税

（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含

证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”

自然人转让股权涉及个人所得税及印花税，具体业务的办理请结合实际情况

咨询主管税务机关。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系海南税务

12366或主管税务机关。