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账务实操-投资公司的会计处理流程

一、增值税

1.金融商品转让：

投资公司进行金融商品转让按照卖出价扣除买入价后

的余额为销售额计算增值税。

金融商品转让出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销

售额。若相抵后出现负差可结转下一纳税期与下期转让金

融商品销售额相抵但年末时仍出现负差的不得转入下一

个会计年度。

例如投资公司A出售一批股票买入价为100万

元卖出价为120万元。则销售额为120100二20万

)Lio

会计分录：

确认收益时:

借：投资收益等

贷：应交税费一转让金融商品应交增值税（20万

X适用税率一般纳税人税率为6%小规模纳税人征收率

为3%）

年末若为负差：

借：应交税费一转让金融商品应交增值税（负差金

额）

贷：投资收益等

2.利息收入：

对于贷款服务取得的利息收入按照贷款服务的适用税

率计算增值税。

例如投资公司向客户提供贷款取得利息收入50万

元。若为一般纳税人适用税率为6%则应缴纳增值税50

万x6%=3万元。

会计分录：

确认利息收入时：

借：应收利息等

贷：利息收入

应交税费一应交增值税（销项税额）3万

二、企业所得税

1.应纳税所得额的计算：

投资公司的应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入

总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补

的以前年度亏损后的余额。

收入总额包括投资收益、利息收入、股权转让收入等。

各项扣除包括成本、费用、税金、损失等。

例如投资公司本年度收入总额为1000万元成本费

用等扣除项目为800万元无不征税收入和免税收入以

前年度亏损为50万元。则应纳税所得额为1000800

50二150万元。

2.所得税的计算与缴纳：

企业所得税税率一般为25%。符合条件的小型微利企

业减按20%的税率征收企业所得税。国家重点扶持的高

新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

根据应纳税所得额和适用税率计算所得税费用。

例如投资公司应纳税所得额为150万元适用税率

为25%,则所得税费用为150万x25%=37.5万元。

会计分录：

计算所得税费用时：

借：所得税费用37.5万

贷：应交税费一应交企业所得税37.5万

缴纳所得税时：

借：应交税费一应交企业所得税37.5万

贷：银行存款37.5万

三、印花税

1.股权转让：

投资公司进行股权转让时签订的股权转让合同需要缴

纳印花税。印花税税率为书据所载金额的万分之五。

例如投资公司以500万元转让一项股权双方签订

的股权转让合同金额为500万元。则应缴纳印花税500

75x0.05%=2500元。

会计分录：

缴纳印花税时：

借：税金及附加2500

贷：银行存款2500

2.借款合同：

投资公司与其他企业签订借款合同也需要缴纳印花税

税率为借款金额的万分之零点