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账务处理

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做账实操-门诊的会计处理分录

一、收入的会计处理

1.医疗服务收入

当门诊为患者提供诊疗服务并收取用时，根据实际收

款金额确认收入。

借：库存现金/银行存款/应收账款/预收账款等（根据收

款情况选择科目）

贷：医疗收入一门诊收入

应交税一应交增值税（销项税额X若为一般纳税人）

例如，一位门诊患者支付现金200元诊疗。会计分录

为：

借：库存现金200

贷：医疗收入一门诊收入188.68

应交税一应交增值税（销项税额）1132（假设增

值税税率为6%1

2.药品销售收入

销售药品时确认收入。

借：库存现金/银行存款/应收账款等

贷：医疗收入一药品收入

应交税一应交增值税（销项税额X若为一般纳税人）

例如，销售一批药品,收入1500元，款项已存入银行。

会计分录为：

借：银行存款1500

贷：医疗收入一药品收入1415.09

应交税一应交增值税（销项税额）84.91（假设增

值税税率为6%I

二、成本的会计处理

1.药品成本

米购药品时：

借：库存物资一药品

应交税一应交增值税（进项税额X若为一般纳税人）

贷：银行存款/应付账款等

领用时:

借：医疗业务成本一药品成本

贷：库存物资一药品

例如，采购一批药品花8000元,增值税1040元，款

项已付。会计分录为：

采购时：

借：库存物资一药品8000

应交税一应交增值税（进项税额）1040

贷：银行存款9040

领用时，假设领用5000元药品：

借：医疗业务成本一药品成本5000

贷：库存物资一药品5000

2.卫生材料成本

采购和领用的会计处理与药品成本类似。

借：库存物资一卫生材料

应交税一应交增值税（进项税额X若为一般纳税人）

贷：银行存款/应付账款等

领用时：

借：医疗业务成本一卫生材料成本

贷：库存物资一卫生材料

3.人员薪酬成本

计提医务人员工资时：

借：医疗业务成本一人员经

贷：应付职工薪酬

发放工资时：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款/库存现金等

三、用的会计处理

1.水电、物业等

支付时：

借：医疗业务成本/管理用等（根据用的用途确定

科目）

贷：银行存款/应付账款等

2.设备维修用

发生维修用时：

借：医疗业务成本/管理用等（根据设备的用途确定

科目）

贷：银行存款/应付账款等

四、固定资产的会计处理

1.购置固定资产

购入固定资产时：

借：固定资产

应交税一应交增值税（进项税额X若为一般纳税人）

贷：银行存款/应付账款等

2.计提固定资产折旧

每月计提折旧时：

借：医疗业务成本/管理用等（根据固定资产的用途

确定科