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企业会计管理制度（试行版）

一、制度总则

（一）制定目的

为规范公司会计核算行为，保证会计信息真实、完整，防范财务风险，满足公司经营管理、税务申报及外部监管需求，依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》及相关法律法规，结合公司实际运营情况，制定本制度。

（二）适用范围

本制度适用于公司及下属全资、控股子公司（以下统称“公司”）的所有会计核算活动，涵盖经营、投资、融资等各类经济业务。

（三）核心原则

合法性原则：会计核算严格遵守国家法律法规及税收政策，不做虚假记录或隐瞒经济业务。

真实性原则：以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，保证会计信息真实可靠。

一致性原则：会计核算方法前后各期保持一致，不得随意变更；确需变更的，需经管理层审批并披露变更原因及影响。

权责发生制原则：收入、费用按实际发生的权利和责任归属期间确认，而非按款项收付时间确认。

配比原则：收入与其相关的成本、费用在同一会计期间确认，确保利润核算准确。

二、会计核算基础规范

（一）会计期间与记账本位币

1.会计期间：采用公历年度，即每年1月1日至12月31日；月度、季度为会计中期，用于阶段性财务核算与报表编制。

2.记账本位币：以人民币为记账本位币；涉及外币业务的，按业务发生当日即期汇率折算为人民币核算，期末对外币账户余额进行汇兑损益调整。

（二）会计科目设置

根据公司业务类型（如贸易、生产、服务等）设置核心会计科目，主要包括：

1.资产类：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货、固定资产、无形资产等。

2.负债类：应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、短期借款、长期借款等。

3.所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

4.成本类（生产型公司适用）：生产成本、制造费用等。

5.损益类：主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、税金及附加等。

科目使用需严格遵循《企业会计准则》，不得随意增设或删减；确需调整的，由财务部门提出申请，经总经理审批后执行。

（三）会计凭证与账簿管理

1.会计凭证：所有经济业务需取得合法、完整的原始凭证（如发票、合同、银行回单等），经审核无误后编制记账凭证。原始凭证需注明业务内容、金额、日期、经办人等信息，记账凭证需附原始凭证附件，由制单、审核、记账人员签字确认。

2.会计账簿：设置总账、明细账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）及辅助账簿。账簿登记需及时、准确，逐笔记录经济业务，做到账证相符、账账相符、账实相符。

3.凭证与账簿保管：会计凭证、账簿及相关资料按年度整理归档，保管期限不少于10年；电子会计档案需备份存储，防止丢失或篡改。

三、核心业务会计核算规范

（一）收入核算

1.销售商品收入：同时满足以下条件确认收入：①商品所有权相关风险和报酬已转移给客户；②公司不再对商品实施控制或继续管理；③收入金额能够可靠计量；④相关经济利益很可能流入公司；⑤相关成本能够可靠结转。

2.提供劳务收入：劳务交易结果能够可靠估计的，按完工百分比法确认收入；结果不能可靠估计的，按已发生且预计可收回的成本确认收入，超出部分不确认收入。

3.收入计量：按合同约定的不含税金额确认收入，增值税税额计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”。

（二）成本与费用核算

成本核算：

生产型公司：生产成本包括直接材料、直接人工、制造费用，按产品品种或批次归集，月末结转完工产品成本；制造费用按合理标准（如工时、产量）分配计入产品成本。

贸易型公司：主营业务成本按采购商品的实际成本结转，采用先进先出法、加权平均法等确定发出存货成本（方法一经确定不得随意变更）。

费用核算：

销售费用：包括广告费、销售人员薪酬、运输费、业务招待费等，按实际发生额计入当期损益。

管理费用：包括管理人员薪酬、办公费、折旧费、水电费、诉讼费等，按实际发生额计入当期损益。

财务费用：包括利息支出、银行手续费、汇兑损益等，按实际发生额计入当期损益。

费用报销需遵循“先审批后支出”原则，报销凭证需真实合法，经部门负责人、财务审核、总经理审批后支付。

（三）资产核算

1.存货：定期进行盘点（月末或季度末），盘点结果与账面核对，差异按规定处理（盘盈冲减管理费用，盘亏按原因计入管理费用或营业外支出）。

2.固定资产：

确认标准：使用年限超过1年、单位价值在5000元以上（可根据公司实际调整）、为生产经营而持有。

折旧计提：采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为3%-5%，折旧年限按资产类别确定（如房屋建筑物20年、机器设备10年、办公设备3-5年）。

后续管理：定期盘点固定资产，发生处置、报废时，按账面价值结转至“固定资产清理”，净损益计入营业外收入或支出。

3.应