做账实操-乐器批发行业的账务处理.pdfVIP

账务处理

会计实操文库

做账实操-乐器批发行业的账务处理

一、采购环节

1.一般采购业务

假设某乐器批发企业从乐器制商处采购一批吉他，采购数

量为50把，采购单价为800元/把，增值税税率为13%（假

设当前适用税率），款项通过银行转账支付，乐器已验收入

库。

采购金额=50x800=40,000元

增值税额=40,000x13%=5,200元

会计分录如下：

借：库存商品-吉他40,000

应交税费-应交增值税（进项税额）5,200

贷：银行存款45,200

2.采购退货

若发现部分吉他存在质量问题，退回给制商，退回数量为

5把，对应的采购成本为5x800=4,000元。

会计分录如下：

借：银行存款4,520（含退回货物对应的进项税额可用于抵

扣后续销项税额，4,000x13%=520）

应交税费-应交增值税（进项税额）520（红字）

贷：库存商品-吉他4,000

二、仓储环节

1.仓库租赁费用

企业租用仓库用于存放乐器，每月租金为3,000元，通过银

行转账支付。

会计分录如下：

借：销售费用-仓库租赁费3,000

贷：银行存款3,000

2.仓储设备折旧及维护费用

企业拥有仓储设备用于乐器的存放和管理，设备原值为

50,000元，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计

提折旧，每月折旧额二50,000+5-12=833元。同时,

本月支付仓储设备的维护费用500元，通过银行转账支付。

计提折旧的会计分录：

借：销售费用-仓储设备折旧833

贷：累计折旧-仓储设备833

支付维护费用的会计分录：

借：销售费用-仓储设备维护费500

贷：银行存款500

三、销售环节

1.现销业务

企业向某乐器零售商销售一批吉他，销售数量为30把，销

售单价为L200元/把，增值税税率为13%0

销售收入=30x1,200=36,000元

增值税销项税额=36,000x13%=4,680元

会计分录如下:

借：库存现金40,680

贷：主营业务收入-吉他销售36,000

应交税费-应交增值税（销项税额）4,680

同时，结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，

本次销售吉他的单位成本仍为800元/把（与采购单价相同，

实际业务中可能会因采购批次不同等原因有所变化），销售

成本=30x800=24,000元。

会计分录如下：

借：主营业务成本-吉他销售24,000

贷：库存商品-吉他24,000

2.赊销业务

企业向某音乐培训机构赊销一批吉他，销售数量为15把，

销售单价为1,100元/把，增值税税率为13%。

销售收入=15x1,100=16,500元

增值税销项税额二16,500x13%=2,145元

会计分录如下：

借：应收账款-［音乐培训机构名称］18,645

贷：主营业务收入-吉他销售16,500

应交税费-应交增值税（销项税额）2,145

结转销售成本，假设单位成本同样为800元/把销售成本=

15x800=12,000元。

会计分录如下：

借：主营业务成本-吉他销售12,000

贷：库存商品-吉他12,000

四、费用核算环节

1.销售人员工资及提成

本月支付销售人员工资8,000元,同时根据销售业绩发放提

成1,000元，通过银行转账支付。

会计分录如下