税务与遗产投资案例分析.pdfVIP

税务案例1-1

今年40岁，在某外企作高管工作。的妻子38岁，原为某国营企业职工，

现在家。已有一套由单位分配的福利房。由于多年积蓄，目前有存款80

万。与妻子商量，想拿出其中的50万左右寻找一个更好的投资，于是便求助于理

财师。经过研究，拟采取的几个方案有：(注：不考虑货币的时间价值)

一、住房投资

一套精装修酒店式商住两用公寓，面积50平方米，单价每平方米10,000元，持有

二年后售出，预计升值30%。另外在持有期间准备出租给个人用于居住，月2,000元，

同时每月交纳物业费200元。（注：当地规定的契税税率为3%）

二、进行投资

以每股10元的价格A5万股，持有两年左右售出，两年后该的预计市价

将下跌（以时的价格为基础）1.5%;

根据资料，预计

1.该第一年将进行送红股，送股比例为10送2；

2.该第二年将进行派现，每股0.3元

3.该第二年派现后还将以资本公积实现转增，预计10股转增1股

（假定营业部的佣金为2‰）

三、创建一个企业，资本为50万元

（一）企业的所有者

1.以自己(或妻子)的名义创建

2.两人共同组建

（二）公司的形式

1.工商户

2.合伙制企业，各占50%比例

3.公司

（三）行业选择

1.服务业

2.零售业

附：二行业每年财务预测情况表

项目设备房租工资(不含材料消耗或其它费用销售收入

五费一金)商品进价

服务业40,000元48,000元/年8,000元/月250,000/年2,000/月700,000/年

（4人）

零售业10,000元60,000元/年8,000元/月300,000元/1,000元/720,000元/年

（4人）年月

注：职工人数不包括，和均计划在企业每月领取工资4,500元。企

业计提“五费一金”的总比例为30%（符合国家或省级规定的缴费比例或办法）。假

设企业给员工的工资薪金属于合理的范畴，准予在税前扣除。开办时的费用含在每月其

它费用之中。假设企业未计提职工福利、工会和职工教育。

假定企业生产周期以二年计算，二年后各项设备均能打5折销售，固定资产的折旧年限

为5年，净残值率为5%。

固定资产的年折旧费用固定资产×(1-净残值率)÷折旧年限

（四）如果创办企业，王先生还准备拿出15万元一辆汽车，这里也有两种方案可

供选择：

1.以个人名义，然后出租给自己所办的企业，每月收取租费5000元

2.以企业名义。

请根据以上资料作出正确的财务决策及合适的税务安排。

解析：

一、住房投资

1.时的税费支出：

应纳契税：500,000×3%＝15,000（元）

注:根据财税[2010]94，对个人普通住房，且该住房属于家庭（成员范围

包括购房人、配偶以及未成年，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人90平

方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。

根据财税〔2008〕137规定，自2008年11