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财务人员内部审计工作手册

引言

内部审计是组织内部一项独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。对于财务人员而言，内部审计不仅是对财务信息真实性、合规性的监督，更是提升财务管理水平、防范经营风险的重要手段。本手册旨在为财务人员提供一套相对系统、务实的内部审计工作指引，帮助其更有效地履行内部审计职责，确保审计工作的质量与效率。

一、内部审计的核心原则与定位

1.1独立性与客观性

独立性是内部审计的灵魂。财务人员在执行内部审计任务时，应确保在组织上和精神上不受任何可能影响其独立判断的因素干扰。客观性要求审计人员以事实为依据，不偏不倚地进行审计评价，避免主观臆断和偏见。这意味着审计计划的制定、审计程序的执行以及审计报告的出具，都应基于充分的证据和公正的立场。

1.2风险导向

内部审计工作应以风险为导向，聚焦于组织目标实现过程中的重大风险领域。财务人员需运用专业判断，识别、评估被审计活动的潜在风险，并据此设计和执行审计程序，以合理保证风险得到有效控制。

1.3合规性与效益性并重

内部审计既要关注财务收支、经济活动的合规性，确保符合国家法律法规、公司内部规章制度，也要关注资源使用的经济性、效率性和效果性，促进组织运营的持续优化。

1.4保密性与职业审慎

审计人员应对在审计过程中获取的所有信息严格保密，不得用于与审计工作无关的目的。同时，应保持应有的职业审慎态度，对审计过程中发现的疑点进行充分追查，避免遗漏重大问题。

二、内部审计工作流程详解

2.1审计计划与准备阶段

此阶段是审计工作的起点，充分的准备是审计成功的一半。

*审计立项与审批：根据年度审计计划、管理层关注重点或风险评估结果，确定具体审计项目，并按规定程序报批。

*组建审计团队：根据审计项目的性质、复杂程度和风险水平，选派具备相应专业胜任能力的审计人员组成团队，并明确分工。

*初步了解被审计单位/领域：通过查阅资料、与相关人员初步沟通等方式，了解被审计单位的业务性质、组织架构、主要经营活动、财务状况及以往审计情况，识别潜在风险点。

*制定审计方案：明确审计目标、审计范围、审计重点、审计程序、审计时间安排和人员分工。审计程序应具有针对性和可操作性。

*下发审计通知书：在实施审计前，向被审计单位发出审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及需配合事项。特殊情况下，经批准可实施突击审计。

2.2审计实施阶段

这是审计工作的核心环节，旨在获取充分、适当的审计证据。

*召开审计进点会：与被审计单位管理层及相关人员召开会议，说明审计目的、范围、程序及要求，听取被审计单位情况介绍，建立良好沟通。

*收集与审阅资料：根据审计方案，收集被审计期间的财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、规章制度、会议纪要等相关资料，并进行初步审阅。

*执行审计程序：

*检查：对纸质或电子资料进行审阅，核实其真实性、合规性。

*观察：实地查看被审计单位的经营场所、业务流程和内部控制的执行情况。

*询问：向被审计单位相关人员进行口头或书面询问，获取解释和说明。

*函证：对重要的往来款项、银行存款等，向第三方发函确认。

*重新计算：对财务数据的计算过程进行复核。

*重新执行：对内部控制的某些关键环节进行独立操作，以验证其有效性。

*分析性程序：通过对财务数据和非财务数据之间、不同期间数据之间的比较分析，识别异常波动和潜在风险。

*编制审计工作底稿：对审计过程中实施的程序、获取的证据、发现的问题及初步判断进行详细记录。工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确、标识一致，并经得起复核。

2.3审计发现与沟通阶段

在充分取证的基础上，对审计发现进行梳理、分析和评价。

*汇总审计发现：将审计实施过程中发现的问题进行分类整理，分析问题产生的原因、性质及影响程度。

*初步沟通：就审计发现的问题与被审计单位相关负责人进行初步沟通，听取其解释和申辩，核实相关情况，确保审计发现客观准确。

*形成审计意见：基于审计发现和初步沟通结果，对被审计事项的真实性、合规性、效益性形成总体审计意见。

2.4审计报告阶段

审计报告是审计工作成果的集中体现。

*撰写审计报告初稿：按照规定格式和要求，撰写审计报告初稿。报告应包括审计概况、审计发现、问题定性、处理意见及改进建议等内容。报告语言应简洁明了、客观公正、依据充分。

*征求被审计单位意见：将审计报告初稿送达被审计单位征求意见。被审计单位应在规定期限内反馈书面意见，审计组应对反馈意见进行研究和核实，必要时修改审计报告。

*复核与审批：审计报告经审计组负责人复核后，按审批流程报请内部审计部门负责人或更高层级审批。

*出具正式审计