递延所得税负债.pptxVIP

2025WORKREPORT主讲人：PPT主讲时间：2025COMPANYLOGO递延所得税负债

Id-1定义与基本概念2确认规则与例外情形3计量方法4会计处理与分录示例5期末影响与报表列示6实务注意事项7常见问题及处理8如何影响决策和投资9风险管理与应对10总结

Part1COMPANYLOGO定义与基本概念

Id定义与基本概念核心成因：资产账面价值大于计税基础，或负债账面价值小于计税基础递延所得税负债定义：企业根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税金额，属于资产负债表负债类科目会计处理依据：2006年《企业会计准则第18号——所得税》采用资产负债表债务法核算，原递延税款科目更名为递延所得税负债

Part2COMPANYLOGO确认规则与例外情形

Id确认规则与例外情形确认条件01负债账面价值计税基础(如预收账款税法要求当期纳税)02资产账面价值计税基础(如加速折旧导致会计折旧税法折旧)

Id确认规则与例外情形不确认情形商誉初始确认(避免增加商誉价值)01不影响会计利润及应纳税所得额的交易(如政府补助资产)02与子公司、联营企业投资相关的可控暂时性差异(需满足企业能控制转回时间且差异未来不转回)03

Part3COMPANYLOGO计量方法

Id计量方法01税率选择以暂时性差异转回期间适用税率为准(通常为现行税率)02不折现原则递延所得税负债不予折现03国际准则更新2023年修订要求对单项交易产生的资产和负债相关暂时性差异分别确认递延所得税资产/负债

Part4COMPANYLOGO会计处理与分录示例

Id会计处理与分录示例初始确认所得税费用/资本公积借递延所得税负债贷

Id会计处理与分录示例资产负债表日调整A差异增加：借记费用类科目，贷记递延所得税负债B差异减少：反向分录

Id会计处理与分录示例案例说明交易性金融资产公允价值上升600000元(税率33%)

Part5COMPANYLOGO期末影响与报表列示

Id期末影响与报表列示资产负债表贷方余额反映已确认的递延所得税负债总额利润表关联递延所得税费用调整当期所得税费用，最终影响净利润差异分类区分暂时性差异(未来转回)与非暂时性差异(永久性差异，如超标工资费用)

Part6COMPANYLOGO实务注意事项

Id实务注意事项010302未来税率变动：若税率变更，需按新税率重新计量递延所得税负债披露要求：需在财务报表附注中披露暂时性差异项目、计算依据及税率信息可抵扣亏损：不直接产生递延所得税负债，但可能影响递延所得税资产确认

Part7COMPANYLOGO递延所得税负债与其他相关会计科目的关系

Id递延所得税负债与其他相关会计科目的关系与递延所得税资产的关系：递延所得税资产和递延所得税负债共同构成递延所得税，是企业因税法与会计确认收入或费用在时间上的差异所形成的。二者的变化与所得税费用息息相关与所得税费用的关系：递延所得税负债直接与未来需要缴纳的税款有关，它反映企业未来可能发生的税务负担。因此，在计算和记录所得税费用时，递延所得税负债是一个重要因素与应交税费的关系：应交税费是企业根据税法规定应当缴纳的各种税费，而递延所得税负债是未来期间应当缴纳的税款。两者虽然都是税务相关的会计科目，但分别代表了不同时间点的税务义务

Part8COMPANYLOGO常见问题及处理

Id常见问题及处理当原确认的递延所得税负债在未来期间得以转回时，需按适用税率重新计算，并调整递延所得税负债和所得税收益(费用)递延所得税负债转回负数递延所得税负债汇率变动影响某些情况下可能出现负数递延所得税负债，这通常是由于原先计税基础调整后导致的未来期间可以抵减的金额。应按照规定的方法和程序进行合理处理对于涉及外币交易的递延所得税负债，汇率变动可能会对其产生影响。需要按照相关会计准则和规定进行相应的调整和换算

Part9COMPANYLOGO与税收政策相关的注意事项

Id与税收政策相关的注意事项税法更新税务审计税务筹划企业应密切关注税法更新，以便及时调整递延所得税负债的确认和计量。税法变化可能导致税率、计税基础等关键参数的变动，从而影响递延所得税负债的金额企业应积极配合税务机关的审计工作，确保递延所得税负债的确认和计量符合税法和会计准则的规定企业在税务筹划过程中，应充分考虑递延所得税负债的影响，合理规划交易结构和时间安排，以降低税务负担

Part10COMPANYLOGO与财务报告相关的注意事项

Id与财务报告相关的注意事项报表列报信息披露专业意见递延所得税负债作为非流动负债在资产负债表中列报，应准确反映其金额和变化情况，以便报表使用者了解企业的税务负担和未来现金流情况企业应在财务报告中充分披露递延所得税负债的相关信息，包括确认和计量的