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车船使用税计算方法解析

1．我省某运输公司拥有载货汽车14辆（其中2辆货车报停，货车载重净吨位全部为5吨）；载货8吨的机动车挂车4辆；乘人大客车35辆（其中32座车10辆，28座车25辆）；小客车6辆（均为10座车）。其中1辆小客车属于公司幼儿园专用。计算该公司货车、机动车挂车、乘人汽车各应纳车船税(/special/chechuanshui/)，以及公司全年应纳车船使用税的合计数。

（注：车船使用税年税额为：载货汽车每吨42元，乘人汽车31座以上的每辆150元，11-30个座位的每辆120元，10座以下的每辆110元）

参考答案：

（1）货车应纳税额=（14-2）×5×42=2520元

(2)机动车挂车应纳税额=4×8×42×70%=940.8元

（3）乘人汽车应纳税额=10×150+25×120+（6-1）×110=5270元

（4）全年应纳车船使用税额=2520+940.8+5270=8730.8元

2．某船运公司有净吨位50吨的机动船11艘，其中1艘用于港区内专门提供港务供应服务，1艘破冰船，其余9艘用于运载货物（机动船年税额每吨1.6元）；另有载重吨位55.4吨的非机动船4艘（每吨年税额1元）、载重吨位44.6吨的非机动船3艘，（每吨年税额0.8元）。计算该船运公司当年车船使用税。

参考答案：（1）破冰船和港务供应船免税，9艘运货机动船应纳税：9×50×1.6=720元

（2）船舶净吨位或载重吨位尾数在半吨以下者免算，4艘55.4吨的非机动船应纳税：4×55×1=220元

(3)船舶净吨位或载重吨位尾数超过半吨者，按1吨计算：3×45×0.8=108元

该船运公司当年共纳税=720+220+108=1048元

Y3．某国有农场拥有拖拉机30辆，20辆主要用于农业生产，10辆主要用于运输，所挂净吨位5吨的拖车；该农场还拥有净吨位8吨的运输卡车10辆，8台净吨位10吨的卡车挂车；净吨位2吨的客货两用车10辆，其中2辆为农场医院专用；小轿车6辆。

该省11座以下乘人汽车年税额110元；载货汽车42元/吨。计算该农场应缴纳的车船使用税。

参考答案：（1）主要用于农业生产的20辆拖拉机免税，主要从事运输业务的，按其所挂拖车的净吨位和机动载货汽车税额的5折计税：5×10×42×50%=1050元

（2）10辆运输卡应纳税：8×10×42=3360元

（3）8台运输挂车应纳税：10×8×42×70%=2352元

（4）农场医院专用的2辆客货两用车免税，另8辆纳税：8×（110×50%+2×42）=1112元

（5）小轿车应纳税：6×110=660元

该农场共纳车船使用税=1050+3360+2352+1112+660=8534元

Y4．某运输公司有货车10辆，净吨位5吨，另有卡车8辆，净吨位3.7吨，仅供内部行驶的平板货车一辆，接送职工面包车一辆（18人座），1月份还新添3辆卡车，当月投入使用，每辆净吨位为2吨，当地政府规定载货汽车单位税额为42元/吨，11-30人座乘人汽车单位税额为120元。

要求：计算该单位全年应纳车船使用税多少？

参考答案：(1)货车应纳车船税=10×42×5=2100元

(2)卡车按净吨位征税，净吨位尾数半吨以下按半吨计算，超过半吨，按1吨计算。应纳车船税=4×42×8=1344元

(3)仅供内部行驶的平板货车免税。

(4)接送职工面包车按“辆”计税：应纳车船税=1×120=120元

(5)新添卡车自使用之月纳税应纳车船税=3×42×2=252元

该单位当年应纳车船使用税=2100+1344+120+252=3816元

X5．某企业有4吨位的货运汽车2辆（其中1辆在2005年6、7两个月因大修停运），4吨机动车挂车1辆，乘8人的面包车1辆。当地政府规定机动车税额分两次缴纳。每净吨位税额为42元，10座以下面包车每辆110元。计算该企业每次应纳车船使用税。

参考答案：（1）货运汽车每次应纳税额=2×4×42/2=168元

（2）挂车每次应纳税额=1×4×42×70%/2=58.8元

（3）乘人汽车每次应纳税额=1×110/2=55元

该企业每次应纳车船使用税=168+58.8+55=281.8元

Z6．某国有农场拥有拖拉机25辆，19辆主要用于农业生产，6辆主要用于运输，所挂净吨位为5吨的拖车；该农场还拥有净吨位8吨的运输卡车10辆，6辆净吨位10吨的卡车挂车；净吨位2吨的客货两用车10辆，其中1辆为农场医院专用；小轿车5辆，其中正副厂长专用2辆。该省10座以下乘人汽车年税额110元；载货汽车42元/吨。计算该农场缴纳的车船使用税。

参考答案：(1)要用于农业生产的19辆拖拉机免税，从事运输业务的拖拉机应纳税额=5×6×