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（二）进项税额的计算、审核、账务处理
购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的额，为进项税额。
图解：
第一道门第二道门
（允许抵扣）（不允许抵扣）
1.×计入相关成本
2.√先做“进项”×再做“进项税额转出”
3.√没做“进项”×计入相关成本
4.√√抵扣成功
解释1：没有取得合法的抵扣凭证。
解释2：购进钢材取得，钢材购进的目的是用于生产，但以后被在建工
程领用。
解释3：购进钢材取得，钢材购进的目的直接用于在建工程。
解释4：取得了合法的抵扣凭证，没说不允许抵扣。如，耗用购进的汽油。
强调：只要取得了合法的抵扣凭证，税法又没限制抵扣，就是可以抵扣。
▲下列进项税额准予从销项税额中抵扣（第一道门）：
1.从销售方取得的上注明的额。
（1）货物时，取得的。
借：原材料、库存商品、固定资产、无形资产（如软件）、用等
应交税费——应交（进项税额）
贷：存款等
（2）支付加工费时，取得的。
借：委托加工物资
应交税费——应交（进项税额）
贷：存款等
（3）支付修理修配费用时，取得的。
借：用等
应交税费——应交（进项税额）
贷：存款等
（4）对外捐赠、投资等视同销售行为，如果开具了，接收方也可
以抵扣进项税额。
【例题•简答题】（86页例6-5）2012年3月，A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，
收到的上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元，税额分别
为17000元和680元。账务处理：
【】
借：固定资产100000
低值易耗品4000
应交税费——应交（进项税额）17680
贷：营业外收入121680
（5）从试点地区一般取得可以抵扣
提示：试点地区有形动产租赁税率17%；税率11%；现代服务业税率6%。
2.从取得的进口缴款书上注明的税额。
借：原材料、库存商品、固定资产等
应交税费——应交（进项税额）
贷：存款等
3.购进农产品，除取得或者进口缴款书外，按照农产品
收购或者上注明的农产品买价和13%的扣除率计算
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