第一章-税收筹划的基本理论.pptVIP

章税收筹划的基本理论

2021/10/101

税收筹划的概念和特点税收筹划的分类税收筹划的目标税收筹划的原则税收筹划产生原因和实施条件影响税收筹划的因素123456目录CONTENTS税收筹划的实施流程7税收筹划的积极作用82021/10/102

税收筹划的概念1.1.11.1.21.1.31.1.4税收筹划的发展税收筹划的特点税收筹划与偷税、逃税、抗税、骗税、避税的区别1.1税收筹划的概念和特点2021/10/103

1.1.1税收筹划的概念税收筹划是指纳税人通过经营活动或对个人事务活动的安排,以达到缴纳最低税收之目的。——荷兰国际财政文献局《国际税收词典》税收筹划是纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益。——印度税务专家N.J.雅萨斯威《个人投资和税收筹划》几种代表性的观点2021/10/104

1.1.1税收筹划的概念人们合理而又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可被称为税收筹划……少纳税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。——美国南加利福尼亚州立大学W.B.梅格斯博士《会计学》本书认为：税收筹划是指在纳税行为发生之前,在税法允许的范围内,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。几种代表性的观点2021/10/105

1.1.2税收筹划的发展“税收筹划”真正为社会关注和被法律所认可20世纪30年代12014税收筹划的理论研究文章、刊物、书籍也应运而生,新作不断,这进一步推动了税收筹划研究向纵深发展同时3随着社会经济的发展,税收筹划日益成为纳税人理财或企业经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分近三十年来220142021/10/106

1.1.2税收筹划的发国税收筹划发展缓慢存在的主要问题税收筹划在发达国家十分普遍,已经成为企业,尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。在我国,税收筹划开展较晚,发展较为缓慢。税收筹划意识淡薄、观念陈旧税法立法和宣传滞后我国税收制度不够完善税务代理等税务服务水平还有待提高征管水平仍有待提高存在的主要问题234152021/10/107

1.1.3税收筹划的特点税收筹划特点合法性风险性综合性专业性筹划性多样性2021/10/108

1.1.3税收筹划的特点①合法性合法性是税收筹划最本质的特点,也是税收筹划区别于逃避税收行为的基本标志。税收筹划的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税收法规的前提下进行的。在合法的前提下,当存在多种可选择的纳税方案时,纳税人就可以利用对税法专业知识的熟练掌握和实践技术,选择低税负方案,这种纳税人对税收政策的能动反应也正是税收政策能够引导经济、调节纳税人经营行为的重要前提。2021/10/109

1.1.3税收筹划的特点②筹划性筹划性有事先规划、设计、安排的含义,这是税收筹划的本质特点之一。在经济活动中产生的纳税义务通常具有滞后性,对企业而言,通常是在企业交易行为发生之后才产生了增值税、消费税或营业税的纳税义务;一般在收益实现或分配以后,才发生所得税的纳税义务;在取得财产或处置财产以后,才有可能缴纳财产税。这在客观上为纳税人提供了在纳税前事先做出策划的可能性。另外,税收规定是有针对性的,因纳税人和征税对象的性质不同,税收待遇也往往不同,这也向纳税人提供了可选择低税负的机会。2021/10/1010

1.1.3税收筹划的特点③风险性所谓税收筹划风险,是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在,无法取得预期的筹划结果,并且付出远大于收益的各种可能性。因为税收筹划是一种事前行为,具有长期性和预见性的特点,所以税收筹划与任何一种谋求经济利益的管理活动一样,也存在风险,特别是当税收筹划的基本条件发生变化,或筹划的方法选择不当,或筹划主体专业水准有限时,税收筹划的风险不可避免。税收筹划的风险则主要表现在以下几方面:(1)筹划条件风险。(2)筹划时效性风险。(3)征纳双方认定差异的风险。2021/10/1011

1.1.3税收筹划的特点④多样性多样性是指税收筹划从内容、方式、方法等方面看均不是单一的。各税种在规定的纳税人、征税对象、纳税地点、税目、税率及纳税期等方面都存在着差异,尤其是各国税法、会计核算制度、投资优惠政策等方面的差异,这就给纳税提供了寻求低税负的众多机会,也就决定了税收筹划在全球范围内的普遍存在和形式的多样性。将税收筹划实施的方式归纳起来有两大类:一是单个税种的筹划,如个人所得税筹划、商品与劳务税筹划等;二是围绕不同经营活动进行的筹划,如跨国经营税收筹划、公司融资管理税收筹划、企业功能管