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央企内部控制规范与执行指南

作为国民经济的重要支柱，中央企业（以下简称“央企”）的稳健运营与可持续发展，不仅关系到国有资产的安全与增值，更对国家经济大局和社会稳定具有举足轻重的影响。内部控制体系作为现代企业治理的核心机制，是央企提升管理效能、防范经营风险、保障合规经营、实现战略目标的关键保障。本指南旨在结合当前监管要求与央企实践特点，系统阐述内部控制的核心理念、规范框架、执行路径及优化方向，为央企构建与完善内控体系提供兼具理论深度与实践价值的参考。

一、央企内部控制的核心要义与时代要求

内部控制并非简单的规章制度堆砌，而是一个由企业治理层、管理层和全体员工共同参与，旨在实现控制目标的过程。对于央企而言，其内部控制具有更强的政策性、复杂性和示范性。

（一）核心目标的再聚焦

央企内部控制的目标不仅涵盖了传统意义上的经营效率效果、财务报告可靠性、法律法规遵循性，更需融入保障国有资产安全、服务国家战略、促进社会责任履行等更高层面的要求。这要求央企内控体系必须与国家大政方针同频共振，在追求经济效益的同时，兼顾政治责任与社会责任。

（二）时代背景下的新挑战

当前，全球经济环境复杂多变，科技革新日新月异，市场竞争日趋激烈，合规监管持续强化。央企在深化改革、转型升级、参与国际竞争的过程中，面临着战略风险、市场风险、运营风险、财务风险、法律风险等多重挑战。传统的、以财务控制为核心的内控模式已难以适应新形势，亟需向战略引领、业务驱动、风险导向、全程覆盖的现代化内控体系转型。

（三）监管导向的新要求

近年来，国家相关监管部门对央企内部控制的规范性、有效性提出了更为明确和严格的要求，强调内控体系的全面性、制衡性、适应性和有效性。央企需将监管要求内化为自身发展的内在需求，通过健全内控体系提升治理能力，确保企业在合规轨道上行稳致远。

二、央企内部控制体系的核心框架与关键要素

构建科学、完善的内部控制体系是央企落实内控规范的基础。借鉴国内外先进经验并结合央企实际，其核心框架应围绕以下关键要素展开：

（一）内部环境：内控建设的基石

内部环境是企业实施内部控制的基础，主导着企业文化和员工的控制意识。央企需着力优化：

*治理结构：明确党组织、董事会、监事会、经理层在内部控制中的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。党组织在把方向、管大局、保落实方面的领导作用需充分融入内控流程。

*组织架构：根据战略目标和业务特点，合理设置内部职能部门和业务单元，明确各层级、各部门的职责边界和汇报路径，避免职责交叉或缺失。

*企业文化：培育“合规创造价值”、“风险无处不在”、“控制人人有责”的内控文化，高层领导需率先垂范，引导全体员工自觉遵守内控要求。

*人力资源政策：建立与内控要求相匹配的人力资源管理体系，包括招聘、培训、绩效、激励与问责等，确保员工具备胜任能力并恪守职业道德。

（二）风险评估：内控实施的前提

风险评估是识别、分析和应对影响企业目标实现的各类风险的过程。央企应建立常态化的风险评估机制：

*风险识别：围绕战略规划、投资决策、物资采购、生产运营、市场营销、财务管理、法律合规等关键业务环节，全面梳理潜在风险点。

*风险分析：对识别的风险进行定性与定量相结合的分析，评估其发生的可能性和影响程度，确定风险等级。

*风险应对：根据风险评估结果，结合风险承受度，选择风险规避、风险降低、风险分担或风险承受等适当的应对策略，并制定具体的应对措施。

（三）控制活动：内控落地的核心

控制活动是确保管理层指令得以执行的政策和程序，是针对已识别的风险采取的控制措施。央企应重点关注：

*不相容岗位分离：对授权、批准、执行、记录、监督等环节实施岗位分离，形成相互制约。

*授权审批控制：明确各层级的授权范围、审批权限、审批程序和责任，确保各项经济活动在授权范围内进行。

*会计系统控制：严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，确保会计信息真实、准确、完整。

*财产保护控制：建立健全资产日常管理制度和定期清查盘点制度，防止国有资产流失。

*预算控制：将战略目标分解为年度预算，通过预算编制、执行、分析和考核，实现对经营活动的有效控制。

*运营分析控制：通过对生产、经营、财务等数据的分析，及时发现经营管理中存在的问题，并采取措施加以改进。

*绩效考评控制：将内控执行情况纳入绩效考评体系，强化激励与约束。

（四）信息与沟通：内控运行的纽带

信息与沟通是及时、准确、完整地收集、传递与内部控制相关的信息，并确保信息在企业内部、企业与外部之间有效沟通。央企需：

*信息系统建设：推动内控流程与业务流程、信息系统的深度融合，利用信息化手段固化控制措施，提高信息传递效率和准确性。

*信息质量保障：建立信息