建筑业分包总分包会计处理.docxVIP

建筑业分包计税？总分包如何会计处理？

1.建筑工程分包如何计税？

同一县（市、区）

例1：甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年3月1日承接M工程项目（《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期为3月15日），并将M工程项目中的部分施工项目分包给了乙公司。5月31日发包方按形象进度支付工程价款200万元，价外费用10万元。5月底甲公司支付给乙公司工程分包款50万元。对M工程项目甲建筑公司选择适用简易计税方法，则5月份应缴纳增值税计算如下：

根据上述规定，由于该项工程为《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期在4月30日前的建筑工程老项目，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

该公司5月份应纳增值税=（210-50)/(1+3%)×3%=4.66万元。

跨县（市、区）

例2：甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日在邻县承接M工程项目，并将其中的部分施工项目分包给了乙公司，5月31日发包方按工程进度支付工程价款200万元，价外费用10万元。当月该项目甲公司购进材料取得增值税专用发票上注明的进项税额10万元；5月底甲公司支付给乙公司工程分包款50万元，乙公司给甲公司开县了增值税专用发票，注明税额4.95万元。对M工程项目上述甲公司选择适用一般计税方法计税，则5月份应缴纳增值税计算如下：

当期销项税额=210/(1+10%)×10%=19.09（万元）

当期进项税额=10+4.95=14.95（万元）

应纳税额=19.09-14.95=4.14（万元）

在邻县建筑劳务发生地预缴增值税=（210-50）/(1+10%)×2%=2.91（万元）

在机构所在地申报缴纳增值税=4.14-2.91=1.23（万元）

2.总分包业务如何进行会计处理？

案例：山东的甲公司承包了山西一个合同值为1000万元的工程项目，并把其中300万元的部分项目分包给具有相应资质的分包人乙公司，工程完工后，该工程项目最终结算值为1000万元。假设该项目属于老项目，甲乙公司均采取简易计税。甲公司完成工程累计发生合同成本500万元。

甲公司总包人会计处理：

完成合同成本，

操作指引

1、合同。必须以被挂靠单位名义签订，合同中关键信息要完备，不允许挂靠人独自以自己或他人名义签订合同，否则被挂靠单位将不予以抵扣进项税额。为此，被挂靠单位需要编制统一采购合同模板，规范企业各项目的采购行为。

2、资金。资金需要从被挂靠方账户支付给合同中约定的供应商，付款金额要与合同约定的付款一致；如需委托挂靠人等第三方付款，委托付款证明要与合同相应信息一致。

3、物资。物资管理是实现四流合一的关键，发货单的材料名称、品种、规格型号、数量、时间要与合同相应信息一致，物资实际耗用量要与项目进度基本保持一致。向项目部派遣入库监管人员，保证入库物资与采购合同一致，实现账实相符，避免虚假采购。

4、发票。相关发票都开给被挂靠人，开具的增值税专用发票要符合合同约定的物资名称、规格型号、数量、金额等，杜绝虚开增值税专用发票。

5、足额代扣税费。被挂靠人从业主收到相应款项后，足额扣留管理费、增值税(11%)及其附加。在被挂靠方取得了进项发票后，再扣减相应的税款。被挂靠企业把款项支付给挂靠人也要取得相关的合法凭证。