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2026年财务精英手册：会计面试常见问题及答案

一、会计基础与实务（5题，每题10分，共50分）

1.题目：某公司2025年12月31日资产负债表显示，应收账款余额为200万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月5日，客户A公司破产，应收账款中的20万元确认无法收回。请说明公司应如何进行会计处理？

答案：

公司应进行以下会计处理：

1.确认坏账损失时，借记“坏账准备”科目20万元，贷记“应收账款——客户A公司”科目20万元。

2.如果之前已计提坏账准备，需补提差额：借记“坏账准备”科目（20万元-已计提金额），贷记“资产减值损失”科目。

3.如果坏账准备贷方余额不足，需全额冲减“资产减值损失”。

解析：根据企业会计准则，实际发生坏账时需冲减坏账准备。若已计提不足，需补提至实际损失金额。

2.题目：甲公司2025年12月购入一台设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用直线法计提折旧。2026年12月31日，设备出现严重毁损，需报废。请计算2026年折旧额及报废时的账面净值。

答案：

1.年折旧额=(50万元-5万元)÷5年=9万元。

2.2026年折旧额为9万元。

3.报废时账面净值=50万元-9万元=41万元。

解析：直线法折旧需按原值减残值后分摊年限。毁损时需将累计折旧与原值相抵，计算账面净值。

3.题目：乙公司2025年12月31日存货账面余额为100万元，采用永续盘存制。2026年1月10日盘点发现盘盈10万元（管理不善导致），1月20日销售存货20万元，成本为12万元。请计算2026年1月31日存货账面余额。

答案：

1.盘盈存货需冲减“管理费用”：借记“存货”10万元，贷记“管理费用”10万元。

2.销售存货结转成本：借记“主营业务成本”12万元，贷记“存货”12万元。

3.1月31日存货余额=100万元+10万元-12万元=98万元。

解析：盘盈存货计入当期收益，销售成本需及时结转，永续盘存制需实时更新账面余额。

4.题目：丙公司2025年12月31日资产负债表显示短期借款100万元，年利率6%。2026年1月1日，公司用银行存款偿还50万元短期借款。请计算2026年财务报表中“短期借款”的列报金额及利息费用。

答案：

1.“短期借款”列报金额=100万元-50万元=50万元。

2.利息费用按剩余本金计算：50万元×6%×6/12=1.5万元。

解析：偿还部分借款需调整负债余额，利息费用按剩余本金及实际使用时间计算。

5.题目：丁公司2025年度净利润300万元，发生管理费用50万元，财务费用20万元，投资收益30万元。请计算2026年财务报表中“营业利润”的列报金额。

答案：

营业利润=净利润+财务费用-投资收益+管理费用

=300万元+20万元-30万元+50万元=340万元。

解析：营业利润需调整非营业损益及期间费用，净利润并非直接填列。

二、税务与合规（5题，每题10分，共50分）

6.题目：戊公司2025年度应纳税所得额200万元，所得税税率为25%。2026年1月，公司收到2025年度退税20万元。请说明税务处理及会计分录。

答案：

1.税务处理：实际缴纳所得税=200万元×25%=50万元，退税20万元需冲减应纳税款。

2.会计分录：

-借记“银行存款”20万元，贷记“应交税费——应交所得税”20万元。

-借记“应交税费——未交增值税”等科目（如有），贷记“所得税费用”30万元。

解析：税务退税需冲减应纳税款，会计上需调整所得税费用及银行存款。

7.题目：己公司2025年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票，税额10万元。2026年1月，部分原材料用于生产甲产品，其余对外销售。请说明增值税进项抵扣规则及会计处理。

答案：

1.原材料用于生产甲产品，进项税额可抵扣：借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”10万元，贷记“应付账款”10万元。

2.对外销售部分需转出进项税额：借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”5万元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”5万元。

解析：外购货物用途决定进项税是否抵扣，需按实际用途分摊。

8.题目：庚公司2025年度发生广告费80万元，其中60万元与收入相关，20万元与收入无关。广告费税前扣除限额为年收入的15%。若公司2025年收入500万元，请计算可税前扣除的广告费金额。

答案：

1.税前扣除限额=500万元×15%=75万元。

2.实际可扣除60万元（与收入相关部分