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会计师事务所实习周记

会计师事务所实习周记

第一周：初入审计世界

实习时间：2023年10月9日至2023年10月13日

实习单位：华信会计师事务所

实习岗位：审计助理实习生

指导老师：张注册会计师

周一：熟悉环境与基础工作

今天是我在华信会计师事务所实习的第一天，心情既紧张又充满期待。早上8:30，我准时到达公司，由人力资源部门办理了入职手续，随后被分配到审计三部，由资深注册会计师张老师担任我的指导老师。

张老师首先向我介绍了事务所的组织架构和企业文化，并详细解释了审计工作的基本流程和职业道德准则。他强调：审计工作不仅是检查数字，更是对财务报表真实性和公允性的专业判断，必须保持客观、独立的态度。

上午的主要任务是熟悉被审计单位的基本情况和财务报表。我被分配的任务是研读XX科技有限公司2022年度的财务报表和附注，并编制初步的财务分析报告。通过分析，我发现该公司营业收入同比增长15%，但净利润增长率仅为8%，毛利率较上年下降2个百分点。这引起了我的注意，张老师指出这可能是成本控制或市场竞争加剧的表现，需要在后续审计中重点关注。

下午，我学习了事务所使用的审计软件——审计通，并在张老师的指导下完成了对该公司应收账款的初步分析。软件能够自动生成账龄分析表和客户信用评级，大大提高了工作效率。我注意到软件中预设了多种风险预警指标，如应收账款周转率下降、大额应收账款占比过高等，这些指标将帮助我们在后续审计中重点关注相关领域。

周二：凭证检查与实质性程序

今天的重点是凭证检查和实质性审计程序的初步执行。张老师向我详细讲解了凭证检查的要点和方法：凭证检查不能仅停留在表面，要关注业务的真实性、合规性和完整性。

上午，我跟随另一位审计助理李姐学习了如何检查销售凭证。我们抽查了XX科技公司第三季度的20笔销售业务，重点检查了销售合同、发票、出库单和回款记录的一致性。在这个过程中，我发现一笔大额销售业务（金额500万元）的回款时间与合同约定有较大差异，实际回款日期比合同约定晚了45天。李姐解释说，这可能是客户资金周转问题，也可能是销售回款风险，需要进一步与客户沟通核实。

下午，我开始执行银行函证程序。按照审计准则的要求，我们需要向被审计单位的所有开户银行发函，核实银行存款余额、借款情况、担保情况等信息。张老师指导我如何正确填写银行函证，并强调了函证控制的重要性：函证必须由审计人员直接寄发和收回，不能通过被审计单位转交，以确保函证的独立性和可靠性。

在准备函证的过程中，我注意到XX科技公司在多家银行有存款，其中一家银行的存款余额占公司总存款的40%以上。张老师指出，这种集中现象可能存在资金管理风险，需要在后续审计中关注该银行账户的资金流动情况。

周三：存货监盘与成本核算审计

今天是实习以来最具挑战性的一天，因为参与了存货监盘工作。存货监盘是审计中的重要环节，直接关系到资产真实性和计价准确性。

早上8点，我们团队前往XX科技公司的仓库进行存货监盘。张老师向我详细讲解了监盘的程序和方法：监盘不仅仅是清点数量，还要观察存货的状况、管理流程，并与账面记录核对。

在监盘过程中，我发现该公司的原材料A账面价值为200万元，但实际盘点时发现部分原材料已过期且无法使用，账面价值约30万元。此外，产成品B的账面数量为500件，但实际盘点时发现只有480件，短缺20件，价值约15万元。张老师立即与公司财务负责人和仓库管理员沟通，了解差异原因。公司解释说，部分原材料因技术更新而淘汰，产成品短缺是由于销售出库时记录错误所致。张老师要求公司提供相关证明材料，并考虑在审计报告中披露这一事项。

下午，我协助张老师分析该公司的成本核算方法。XX科技公司采用加权平均法计算原材料成本，但张老师发现该公司在某些产品上使用了不同的计价方法，且没有在财务报表附注中充分披露这一变更。根据企业会计准则，存货计价方法一旦确定，不得随意变更，如需变更，应在财务报表附注中说明变更原因和影响。这一发现将作为审计重点事项之一。

周四：固定资产与无形资产审计

今天的工作重点是固定资产和无形资产的审计。这两类资产通常金额较大，对财务报表有重大影响，是审计中的高风险领域。

上午，我负责检查XX科技公司的固定资产明细表，并与实际资产进行核对。我发现公司有一台生产设备账面价值为300万元，但实际盘点时发现该设备已不在使用地点，且公司无法提供处置证明。张老师指出，这可能是资产已处置但未及时进行账务处理，属于账实不符的情况，需要进一步调查。

下午，我开始分析该公司的无形资产。XX科技公司有一项专利技术账面价值为5