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增值税案例分析题

案例一：一般纳税人常规经营业务增值税计算

一、案例背景

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，202X年10月发生以下经济业务：

1. 10月5日，销售A产品给乙商场，开具增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，货款已通过银行转账收回；同时，为销售A产品发生运输费用，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运输费5万元，增值税税额0.45万元，款项已支付。

2. 10月12日，从丙企业购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款60万元，增值税税额7.8万元，原材料已验收入库，货款尚未支付；另支付原材料运输费3万元，取得增值税普通发票，款项以现金支付。

3. 10月18日，销售B产品给个人消费者，开具增值税普通发票，价税合计金额22.6万元，货款已收存银行；该批B产品的生产成本为12万元。

4. 10月25日，将自产的C产品用于本公司办公楼装修（非增值税应税项目），C产品的市场不含税售价为10万元，生产成本为7万元；同时，将外购的一批原材料用于集体福利，该批原材料的购进价款为5万元，增值税税额0.65万元（已抵扣进项税额）。

5. 10月31日，盘点发现上月购进的一批原材料因管理不善被盗，该批原材料的购进价款为8万元，增值税税额1.04万元（已抵扣进项税额）。

已知：甲公司无期初留抵进项税额，所有业务均符合增值税相关规定，涉及的增值税专用发票均已勾选认证。

二、问题

6. 计算甲公司202X年10月的销项税额；

7. 计算甲公司202X年10月准予抵扣的进项税额；

8. 计算甲公司202X年10月应缴纳的增值税税额。

三、参考答案

9. 销项税额=13+2.6+1.3=16.9（万元）

10. 准予抵扣的进项税额=7.8+0.45-0.65-1.04=6.56（万元）

11. 应缴纳增值税税额=16.9-6.56=10.34（万元）

四、解析

12. 销项税额计算：

◦ 业务1：销售A产品开具专用发票，销项税额=100×13%=13（万元）；

◦ 业务3：销售B产品给个人消费者，价税合计22.6万元，不含税销售额=22.6÷(1+13%)=20（万元），销项税额=20×13%=2.6（万元）；

◦ 业务4：将自产C产品用于非增值税应税项目（办公楼装修），视同销售，销项税额=10×13%=1.3（万元）；

◦ 业务2、5不产生销项税额，合计销项税额=13+2.6+1.3=16.9（万元）。

13. 准予抵扣进项税额计算：

◦ 业务1：运输费取得专用发票，进项税额0.45万元可抵扣；

◦ 业务2：购进原材料取得专用发票，进项税额7.8万元可抵扣；运输费取得普通发票，进项税额不得抵扣；

◦ 业务4：外购原材料用于集体福利，已抵扣的进项税额0.65万元需转出，不得抵扣；

◦ 业务5：原材料因管理不善被盗，已抵扣的进项税额1.04万元需转出，不得抵扣；

◦ 准予抵扣进项税额=7.8+0.45-0.65-1.04=6.56（万元）。

14. 应纳税额=销项税额-准予抵扣的进项税额=16.9-6.56=10.34（万元）。

案例二：小规模纳税人与特殊业务增值税处理

一、案例背景

乙公司为增值税小规模纳税人，适用3%征收率（假设现行政策下未享受减按1%征收优惠），202X年第三季度发生以下业务：

15. 7月10日，销售自产的五金配件给小规模纳税人丁公司，开具增值税普通发票，价税合计金额30.9万元，货款已收回。

16. 8月15日，提供加工劳务给一般纳税人戊公司，开具增值税专用发票，注明不含税金额20万元，增值税税额0.6万元，款项尚未收到。

17. 9月20日，销售2018年5月购进的一台办公设备，取得含税销售额10.3万元，该设备购进时未抵扣进项税额（乙公司当时为小规模纳税人）。

18. 9月25日，从一般纳税人处购进原材料一批，取得增值税普通发票，注明价款15万元，款项已支付。

已知：乙公司第三季度无其他业务，小规模纳税人按季度申报缴纳增值税。

二、问题

19. 计算乙公司202X年第三季度的增值税应税销售额；

20. 计算乙公司202X年第三季度应缴纳的增值税税额。

三、参考答案

21. 增值税应税销售额=30+20+10=60（万元）

22. 应缴纳增值税税额=0.9+0.6+0.3=1.8（万元）

四、解析

23.