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税法

只有死亡和税收是不可避免的。

——富兰克林

第一节税收概述

税收：是国家为实现其职能，满足社会公共需要，凭借国

家政治权利，运用法律手段，按照固定标准，以价值形

式强制地、无偿地集中部分社会产品所形成的特殊的分

配关系。

征税的主体是国家。

征税的目的是为了实现国家职能，满足社会公共需求。

征税凭借的是国家政治权利（税收的依据）。

征税的方式是运用法律手段强制地、无偿地征收。

征税的本质是一种特殊的分配关系。

第二节税收的特征与职能

税收特征：无偿性、强制性、固定性。简称税收的“三性”

税收的“三性”是区别其他公共收入的外在尺度和标志，判断一个公共收

入是否属于税收取决于它是否同时具备这三个特征。

无偿性（核心）：不对纳税人存在直接的返还性；返还针对的是社会团体民众

而不是个人。体现的是国家对于税收的征之有用。

强制性（保障）：税收不属于自愿捐献；以法律为后盾的强制征收（执法必严，

违法必究的原则）具有法律的强制性。体现的是国家对于税收的征之有保。

固定性（规范与约束）：需要以法律的形式把征税纳税的双方固定下来，包括

征收方式征收额度等等。体现的是国家对于税收的征之有度。

税收职能

财政是指税收具有从社会成员和经济组织手中强

制性地取得一部分收入，用以满足社会公共

职能需要的职责和功能。

经济是指在税收分配过程中对经济组织和社会成

员的经济行为产生影响的职责和功能。

职能

社会是指它通过促进或阻碍生产关系变革，继而

促进或阻碍社会变革从而影响上层建筑变革

职能方面的职能和功能。

第三节税收的分类及税制的构成要素

一、税收的分类

按征税对象：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税

按税收计征标准：从价税、从量税、复合税

按税收负担是否转嫁：直接税、间接税

按税收与价格关系：价内税、价外税

按税收管理权限：中央税、地方税、共享税

按税收收入形态：力役税、实物税、货币税

1、按征税对象分类

•流转税：以货物和劳务的流转额为征税对象。在生产经营

及销售环节征收。

•主要包括：增值税、消费税、关税

•主要特点：

征税范围广

计算简便，易于征收

只问收入有无，不管利润大小

易转嫁给消费者负担

是我国的主体税种

•所得税

以纳税人的各种收益额为征税对象。体现量能负担原则，

征税数额受成本、费用、利润影响较大。便于调节国家、企

业、个人三者之间的利益分配关系

主要包括：企业所得税、个人所得税

主要特点扣除三险一金的月工资

按照纳税人的负担能力

来确定税收负担

较多采用累进税率

（多级税率）

税负不易转嫁

是西方国家主体税种

•资源税类：

以自然资源和某些社会资源为征税对象，税负高低与资源

极差收益水平关系密切。

•主要包括：资源税、城镇土地使用税等

•例如：城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定：

•1.大城市1.5~30元;

•2.中等城市1.2~24元;

•3.小城市0.9~18元;

•4.县城、建制镇、工矿区0.6~12元。

•应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额

•财产税类

以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象，税收

负担与财产价值、数量关系密切，体现调节财富、合理分配

等原则。

主要包括：

房产税、

车船税、

契税（是指不动产，如土地、房屋等产权发生转移变动时，

就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主(产权承受人)

征收的一次性税收。）

行为税类