金融资产与金融工具基础.pdfVIP

专题七金融资产

一、金融工具的概念（理解）

按照我国准则的解释，金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位

的金融负债或权益工具的合同。

因此金融工具同时代表一方收取货币（现金或其等值）而另一方支付货币的合

同权利和义务，交换的对象是现金或其等值而非物品或服务。像存货、固定资产，尽管可能

最终导致一个企业收取现金，但由于不存在负有现时支付现金的合同义务，不属于金融工具。

金融工具是指由金融资产、金融负债和权益工具所组成的。

金融资产，是指企业持有的，构成其他单位金融负债或权益工具的，以合同为主要表现

形式的资产。

包括企业拥有的货币（现金或其等值）以及根据已发生或潜在或合同可以从另

一主体或个人收取现金或其他金融资产的权利。此外金融资产还包括对另一企业投资持有的

权益工具。

通常，金融资产包括现金、应收账款、应收票据、、垫款、应收利息、基金投资、

债券投资和权益投资等。

金融资产能够通过市场为其持有者现时和未来的现金流入。

金融负债，与金融资产相对应。泛指已发生或潜在或合同规定向另一主体或个人提

交或转移金融资产的义务。

通常金融负债需要支付利息，如短期借款、应付票据、长期借款和应付债券等。

权益工具。与金融资产、金融负债相对应，权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所

有负债后的资产中的剩余权益的合同。就是以或其他合同形式表现的，对企业净资产的

索取权。

它们绝大部分需要在资产负债表中进行列示，而且要进行实际的现金结算，因此属于基

本金融工具。（、债券）

二、基础金融工具和衍生金融工具（了解）

衍生金融工具，是指衍生于基本金融工具，并能够相对独立而存在的金融工具。

特点：

（1）未来价值不确定；

（2）不要求初始投资，或很少；

（3）在未来某一日期结算。

：关于的相关问题（涉及第2章、第10章、第18章）

合约至少涉及人和人两方。获得的一方称为人，的

一方称为人。

赋予持有人做某事的权利，但他不承担必须履行的义务，可以选择执行或者不执行

该权利。持有人仅在执行有利时才会利用它，否则该将被放弃。

看涨（未来）是指赋予持有人在到期日或到期日之前以固定价格标的资产

的权利。（可以以后以高价卖出）

买入方看涨的收益=到期日的价值-成本

到期日的价值=的市价-的执行价

三、金融资产核算（第二章）（重点）

（一）金融资产包括的内容和金融资产的分类

企业的金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他

应收款、、垫款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几

类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷

款和应收款项；（4）可供的金融资产。上述分类一经确定，随意变更。

【提示】针对子公司、联营企业、合营企业投资以及在活跃市场上没有报价的长期股权

投资，在长期股权投资章节核算。

1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为性金融资产

和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（核算科目：性金融资产）

（1）性金融资产

满足下列条件之一的金融资产，应当划分为性金融资产：

①取得该资产的目的主要是为了近期内或回购。（、债券、基金等）

②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观表明企业近期采用

短期获利方式对该组合进行管理。（一组）

③属于衍生金融工具。（国债、远期合同、股指等）

【提示】在四类金融资产核算中，如果是衍生金融工具则归入第一类，其他三类均属于

非衍生金融资产。

（2）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益